陈思进

　　美国是全球唯一一个以“公民身份征税”的国家，这是什么概念呢？也就是说，只要你是美国公民，哪怕你不在美国居住，到了每年的报税季节，你在世界各地所获得的收入和拥有的财产，都必须向美国国税局申报，应缴纳的税款一分都不能少，逃税就是犯罪，而且是刑事罪！

　　大家知道，“山姆大叔”太缺钱了，他需要你的钱。而你是美国公民，从你身上征税天经地义。

　　美国公民，代表着一个合法的标记，表示在美国享有政治成员所需的特定权利、特权和义务。公民被理解为可以“享有权利的权利”(“Right to have rights”)，它服务的基础是与一连串的权利捆绑在一起的，比如公民有权利在美国生活、工作，并且接受联邦援助。

　　而美国公民的主要来源有两个途径：其一，他或她必须是在美国领土范围内出生；其二，是移民通过申请被批准后，归化入籍而成为美国公民。美国宪法第十四条修正案中就明确指出：所有在美国出生、或归化入籍的人都是美国公民，在他们所居住的州受司法权管辖。

　　因此，公民身份标志着全体成员作为国家整体的一员：可能涉及(1)税务的定决；(2)有资格享有国家提供的福利，比如高等教育；(3)有资格参与国家的政治活动，例如竞选美国参议员职位。

　　我们可以清楚地看到，在上述美国公民的责任和权利中，第一条就是公民对税务的责任。不过，就像我上篇文章提及的，在任何社会，人的境界不可能都一样，有些富人认为对他们的征税太少了，而有些富人则因为不堪重税，干脆扛起背包提着皮箱，抬头对着自由女神挥手道别：“Byebye，America!”

　　亿万富翁萨瓦瑞(Eduardo Saverin)就是极好的例证。萨瓦瑞今年刚满三十岁，是Facebook的创始人之一，他在公司上市前毅然放弃美国国籍，打点行装前往新加坡，成了新加坡居民。

　　为什么？因为新加坡为像萨瓦瑞那样的亿万富翁，提供了优厚的税收优惠。萨瓦瑞的主要收入是来自资本收益(Capital Gains)，而新加坡居民不用缴纳资本利得税，最高的个人所得税也只有20%。但是美国呢，要缴纳15%的资本所得税，2012年个人所得税最高可达35%。而到了明年，国会有可能立法提高税率，最高个人所得税将升至39.6%，资本利得税也要调高到20%，对高收入者的投资收入(Investment Income)，也将开始征收3.8%的税。

　　试想一下，假如萨瓦瑞把手头的股份全部兑现，在新加坡他不用缴纳一分钱的资本所得税，而如果他依然保持着美国国籍，再假设目前Facebook市值1000亿美元，他占4%的股份，售出全部股份就是40亿美元，要是这笔巨款都算做他的资本利得，他就必须缴纳6亿美元(1000亿美元×4%×15%= 6亿美元)。

　　然而萨瓦瑞事件并不是孤立的，过去几十年来，有8位著名的Ex-Americans(曾经的美国公民)都放弃了美国国籍，虽然放弃的理由各异。比如大家熟知的功夫演员李连杰，2011年就放弃了美国国籍和中国国籍，成为新加坡居民(美国可以保留双重国籍，新加坡法律是不允许的)。

　　还有一位著名人士，美国飞镖集装箱公司总裁、一次性杯子制造商肯尼斯·达特(Kenneth Dart)，在上个世纪90年代放弃美国国籍，这一事件震惊了全美国。但是没过多久达特就后悔了，他在老家佛罗里达请求重入美国籍，被克林顿总统一口拒绝。

　　无论总统对放弃美国国籍的人士有多不屑，但近两年有越来越多的美国公民放弃了美国国籍，据美国国税局的统计数字显示，在2008年有231名美国人放弃国籍，2009年有742名，2010年有1534名，而2011年就上升至1781名……

　　尽管那些人中的大多数都否认放弃国籍与税务责任有关，但不可否认，美国政府日益严苛的税务立法，是促使他们放弃国籍的重大诱因。据专家透露，由于9·11事件对资本流动和恐怖主义的担忧，有证据显示金融巨头瑞士银行(UBS)和海外机构，鼓励美国纳税人隐瞒国外汇款账户。面对这种状况，国会出台了对海外账户的严苛规定：故意漏报海外资金账户，每年的新罚款是这一账户最高值的50%，两年故意违规便可以清空这一账户。

　　也难怪有人要放弃美国国籍了。但是美国政府针对放弃国籍也有新对策，当然还是以罚款作了结，交了钱就放你走！

　　举例来说，假如你有价值5000万美元的资产，你想放弃美国国籍成为巴哈马公民。但是，你又想留给在美国生活的三个孙子每人各1000万美元，按2012年的遗产税率35%来计算，你必须先替孩子缴纳1050万美元联邦税之后才可以离开。国税局是提前向你征收了一笔遗产税(estate taxes)。而到了2013年，由于遗产税率提高至55%，你放弃国籍的代价就变成1650万美元了。

　　不过类似萨瓦瑞的案例，美国国会将罚征“出境税”(“exit tax”)，衡量你是否逃避税务责任的标准是：凡过去五年美国纳税人的资产净值大于200万美元，或过去五年的平均年所得税为151000美元(经调整通胀率)，罚征“出境税”是30%的资本利得税。

　　所以中国富人在移民美国时，也需要三思而行。