转移支付审计需要把握的几个重点

　　汪照全

　　财政转移支付作为处理政府间财政关系的一种分配形式，在财政管理体制中发挥着重要的作用，成为调控地方均衡发展的一项财政经济手段。审计机关作为国家的综合经济监督部门，需要进一步加大对专项转移支付审计的力度，促进完善分税制财政管理制度和规范化转移支付制度的建立。

　　审计专项补助

　　的规模和种类，促进预算管理的完整性

　　专项转移支付又称专项拨款或专项补助。建立专项转移支付的目的是鼓励地方政府将资金用于急需发展的公共服务领域和上级委托事务或属上级事权范围的事务，一般有特定用途的。目前由于上级政府在安排补助下级专项补助资金时的预算不细化、用途较模糊，而且预算管理不透明、资金分配随意性较大，致使下级政府无法全面掌握上级补助地方支出的规模和种类，在年初的预算安排中也无法准确编入上级补助的收入和支出预算，造成预算不完整。当上级专项补助下达后，有的地方以上级追加的补助资金置换年初预算安排的资金，挤占挪用的现象时有发生；有的地方因年初预算未反映上级专项补助，在向人大的决算报告中也不如实反映上级专项补助收支的规模和项目，造成决算编报不真实；有的地方利用预算管理的漏洞，多跑多要，要回的钱作为部门的机动财力。这些问题的存在，不利于地方政府加强财政预算的管理，也不利于地方人大加强政府财政收支的监督。审计时，要全面摸清上级补助地方支出的规模种类和结构，结合地方支出预算的变动情况和预决算的报告情况，反映上级财政在预算管理方面存在的弊端，促进上级财政细化专项补助资金的预算编制和下级财政完整编报预算和决算。

　　延伸项目支出的去向，促进项目设置的科学性

　　近年来的

审计发现，上级专项补助地方支出的项目几乎涵盖所有预算科目，有的项目设置依据不足，失去政策导向作用；有的分类不科学，交叉重复，改变了原意；有的用途不明，事权界限模糊等等。审计时要重点延伸项目支出，看去向是否合理、用途是否明确、规模是否适当、效益是否明显，着重分析项目设置的依据是否科学合理，项目资金是否用于地方事权支出，是否与财政分级管理的原则相适应，体现上级事权和应有的政策导向，提出归并项目种类、规范项目设置的建议，促进项目设置的科学性。

　　检查专项拨款的程序和办法，促进资金分配的合理性

　　资金分配的随意性和不透明，是上级专项补助在分配环节中的主要问题。审计时，要重点检查资金分配依据是否合理、分配标准是否统一、分配办法是否科学，拨款程序是否严密规范，分配的资金与下级申报的内容是否一致。是否存在因资金拨付不到位，导致资金在中间环节闲置或挪作他用的问题；资金分配不及时，使有限的专项资金没有发挥应有的使用效益；或随意分配资金，失去政策导向；或“暗箱操作”，存在腐败现象。

　　测试专项补助资金的管理制度，促进资金管理的规范性

　　目前专项转移支付存在的问题源于体制上的不完善、制度上的不健全和管理上的不规范。有的缺乏严格规范的管理制度，有的管理制度虽然有但已经过时，不适应当前经济发展的要求，有的管理制度与公共财政相悖，有的管理制度内容不全面，缺少明确的管理分配办法和应有的惩戒措施，有的形同虚设，层层滞留资金。还有的专项资金管理过于分散，资金条块分割，有

财政部门管理的资金，也有主管部门管理的资金。管理上的不规范，必然导致资金在使用上的浪费。审计时要检查专项补助资金的管理制度是否健全，管理办法是否规范，管理方式是否统一，针对发现的问题，着重从财政体制、管理制度、运行机制方面进行深入剖析，提出规范管理的建议，达到揭露问题，规范管理，制约权力，促进改革、提高效益的目的。

　　检查资金的使用效益情况，促进资金使用的合规性

　　目前专项转移支付资金被挤占挪用、滞留截留、资金使用效益低下的问题相当普遍。加强对专项补助资金的使用效益情况的审计，应该成为今后专项转移支付审计的一个重点。一是要检查资金是否按规定的时间落实到项目单位，是否存在层层滞留和挤占挪用的问题，使有限的资金不能发挥应有的效益；二是要检查用款单位是否按申报和规定的用途使用专项资金，是否做到专款专用专户核算，是否存在虚报骗取项目资金的问题；三是要检查项目资金的使用效益情况，重点揭露因管理不善、决策失误造成损失浪费和国有资产流失的问题，查处贪污挪用、中饱私囊等重大违法违纪的问题。

　　注：原发于2004-07-21

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