中国个税穷人贡献大于富人 本应该为杀富济贫 | |||||||||
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| http://finance.sina.com.cn 2005年09月10日 19:05 21世纪经济报道 | |||||||||
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主讲人／李长安 编者按：中国个税改革闹得沸沸扬扬，有人喊不能杀富济贫，有人喊不能劫贫济富，纵观古今中外个税体制，明白中国的个税现状，才明白改革的方向。 个人所得税是对个人自然人取得的各项所得征收的一种所得税。世界上最早开征
美国个税60%来自高收入人群 从理论上来看，个人所得税主要有两大功能：首先是筹集财政收入的功能。随着经济的发展，个人所得税收入占各国政府财政收入比重一直处于上升趋势，特别是一些经济发达国家，个人所得税收入在政府财政收入中的比重几乎占到半壁江山。2000年经合组织(OECD)的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到51%。个人所得税第二个功能就是对收入分配进行调节。也正是在这个意义上，国外常把个人所得税称为“罗宾汉税种”，意思是说个人所得税在体现社会公平的同时，带有更多“劫富济贫”的色彩。在大多数发达国家，个人所得税主要是根据个人的年收入来课税，并且实行累进税率，收入越高，纳税越多。比如美国高收入者就是该国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。 国际个税改革：降低最高税率 然而，发达国家经过多年的实践后发现，在缩小收入分配差距方面，个人所得税的作用十分有限，这主要是因为高收入者的逃税、避税等使其无法实现调节。在这种背景下，近些年来，国际上掀起了一股改革个人所得税的潮流。改革主要集中在以下几个方面：一是降低最高边际税率。比如2000年德国财政部公布的税制改革方案，将最高边际税率由2000年的51%降至2001年的48.5%；法国2000年8月的减税方案，将最高税率由2000年的53.25%降至2001年的52.75%；美国到2006年，个人所得税的最高税率将从39.6%降到35%。二是减少税率档次。20世纪80年代末，OECD成员国中有16个国家的纳税档次平均从10个以上下降到不足6个。如美国把原先11%至50%的14级超额累进税率改为15%和28%两级，英国将原来27%至60%的6级超额累进税率改为25%、40%两级等。更有一些国家如俄罗斯实行13%的单一税率，大大降低了税收征管的成本。不过，单一税率的缺陷显而易见，它大大降低了个人所得税在收入再分配方面的调节功能。 中国个税65%来自中低收入家庭 相对于西方发达国家而言，中国个人所得税制的建立较晚。1980年9月1日，五届人大三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立，当时确立的起征点为800元。1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议审议通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，自1994年1月1日开始实施，从此掀开了我国个人所得税历史的崭新篇章。尔后该法又经过多次修改。 目前，个人所得税已成为中国第四大税种。据统计，2004年全国个人所得税收入达到1737.05亿元，个人所得税占全部税收的比例为7%。与美国等发达国家比起来，这个比例还很小。此外，和美国等发达国家不同，我国的中低收入者已成为该项税收的主要负担群体。有关统计表明，在我国个人所得税纳税人中，中低收入家庭人数最多，约为3亿人。在全部个人所得税收入中，65%来源于中低收入家庭。我国当前虽然有累进制个人所得税，但征不到真正高收入的人身上，调控贫富差距的职能还远未发挥出来。 个税改革是一连串的事情 不仅如此，在征管水平较低的情况下，现行的累进税率也不完全符合“效率优先、兼顾公平”的原则。这主要表现在：一是边际税率过高。从国际上看，采用45%的最高边际税率的国家非常少。而税率越高，富人逃税的动机越强；二是累进税率级数过多。我国目前实行的是九级累进税率结构，而国外一般都简化为二到五级。而且级差设计也不尽合理，比如第一级5%税率，仅为500元，浮动区间太窄。此外，征收管理手段落后、纳税意识淡薄等，也是个人所得税制面临的重要问题。 完善我国个人所得税税制，应当从中国的现实国情出发，大胆借鉴发达国家经验，其指导思想应是：收入与调节相结合，适当考虑效率原则；目标是“扩大税基、调整税负、加大调节力度、强化征收管理”。但是，个人所得税的改革十分复杂，不可能一蹴而就。而且，调节收入分配不能单靠个人所得税一把“武器”，而是应该尽快形成一个以个人所得税为主体，以财产税和社会保障税为两翼，以其他税种为补充的个人收入综合调节体系，以达到从多方面、多环节对个人收入予以调节，从而更好地发挥税收对收入分配的调节作用。 (本文作者系安邦集团研究总部分析师，经济学博士) 更多精彩评论，更多传媒视点，更多传媒人风采，尽在新浪财经新评谈栏目，欢迎访问新浪财经新评谈栏目。 |
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