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减税是税改绕不开的起点 财政部预算需精打细算


http://finance.sina.com.cn 2005年09月04日 09:32 21世纪经济报道

  全国人大常委会将于9月27日就个人所得税法修正案(草案)中有关工薪所得减除费用标准的问题举行听证会。伴随着听证会日期的临近,有关个税改革的讨论也在不断深入。从表层的再分配问题,逐步深入到了税制演变、经济增长模式转型以及公共服务与税收匹配等重要问题。

  事实上,个税改革这个事关你我荷包的大问题,还是需要与另一个已经争论了快8年的
大问题结合起来思考,才能够获得更加理性的结论,这个大问题就是减税。

  从本轮经济周期启动的1998年开始,减税的声音就从来没有平息过。当然,由于中国税收结构的特殊性,减税的焦点集中在三分天下有其二的增值税、营业税和消费税上。在积极财政政策的大背景下,支持者的主要逻辑基本还是沿用供给学派的以减税拉动内需的思路,认为扩大政府支出应该与减税政策并用。

  不过,反对减税的声音似乎还是占据了上风。反对者所持的理由主要是两个,一个是我国税收占GDP的比重远不足20%,另一个是我国的税收结构以增值税等流转税而非所得税为主,所以减税对经济增长的促进作用远远小于财政支出。

  显然,减税呼声被冷落与当时处于经济周期的低点息息相关。当近两年宏观经济开始转而被投资过热问题所困扰时,减税问题开始重新浮出了水面。此时,在8年的春花秋月之后,我们已经可以基本看到

中国经济问题的全貌,而并非只是冰山之一角了。曾经被减税支持者所忽视的个税问题也应重新受到关注。

  近期,在取消农业税之后,有关改革增值税、合并内外企业所得税和调整

个人所得税等减税问题都逐渐摆上了台面。按照标准的经济学思路,减税应是在紧缩时才使用的工具,在经济过热之时减税岂不是火上浇油吗?这并非是
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中才会经常见到的“以毒攻毒”的医术,而是在找到了中国经济问题冷热无常的病根后对症下药的结果。

  内需不足和结构不均是中国经济面临的两大问题,也是导致经济冷热频繁转换的主要原因。归根结底,有怎样的税制就有怎样的经济结构,解铃还须系铃人,目前要解决这两大难题,有力的税制改革或许才是一个可持续发展的解决之道。

  税改有以税收结构调整为中心的“小改”,也有以较大幅度减税为中心的“大改”。依靠前者来解决中国经济的结构问题无疑是隔靴搔痒。不切实降低增值税,企业的技术投资就很难上去;不较大幅度降低企业所得税,内外企业所得税的合并就难以施行;更不用说已经严重滞后的个人所得税了,如果没有稳定的减税预期,那么高居不下的储蓄率也不可能转化成为拉动消费的力量。无疑,减税是税改绕不开的一个起点。

  但是,减税的必要性增加并不相应代表减税难度的下降。减税与减支向来是一对孪生兄弟。如果政府没有做好减支的准备,那么减税的力度也就不可能很大。没有有力的减税作为前提,所谓的税改也只能是无关宏旨的“小改”以及一再拖延的“慢改”了。

  在历来的减税争议中还有一个重要的论题,那就是应该先减税还是先制止乱收费、乱摊派等“四乱”。一个想当然的逻辑是,税本来就不多,所以不用减,关键是要先制止乱收费,乱收费没有了,企业和民众的负担自然就降下来了。这显然是一个无意义的论调。

  税的主要受益者在中央,费的主要受益者是地方基层。从1994年分税制改革之后,乱收费问题也就愈演愈烈。简单来看,乱收费与分税制实行是有关系的。要彻底解决乱收费问题,或许比减税需要更大的改革助力和更长得多的时间。由此,先减税才是一个实际可行的路子。

  在眼下备受关注的个税改革中,减税更是一个当然的起点。25年前是以800块起征,现在要改起征点,多少才合适呢?或许,这问题的答案只能由政府减支的幅度来决定。财政部部长讲,如果提高到1500元,财政就要减少收入200亿。这200亿对老百姓来说是收入,对财政部来说就是需要在来年预算时费心协调的一个问题了。现在的关键是,仅提高到1500元的依据是否充分、税率要不要也大幅降低呢?

  总之,在财政预算没有为减税充分预留空间的时候,个税改革就只能是一次小改。不过,政府减支的压力再大,也没有结构不均和内需不足给中国经济带来的挑战大。税制肯定是需要改革的,该减的税也终归是要减的。

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