中小企业受惠新税法四大亮点(2)

　　创业投资受政策扶持

　　条文：创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

　　案例：兴达创业投资公司以每股5元的价格参股一家生物医药公司股权，投资额3000万元，持有该生物医药公司股份600万股。两年后该生物医药公司成功上市。股价涨到了15元，该创投公司成功变现，实现了9000万元收益，扣除投资成本，获利6000万元。根据新税法实施条例的具体解释，其获利部分可以先扣除掉其投资额的70%，再交税。也就是说，可以先将6000万元利润减去3000万元投资额的70%(即2100万元)，再以3900万元按25%的企业所得税来纳税，实际纳税额为975万元。(6000万元-3000万元*70%)*25%=975万元。实际税负为16.2%。

　　解析：新税法新增了对创业投资机构、非营利性公益组织等机构的优惠政策。以老税法实行的33%企业所得税率折算，可抵扣的税额相当于投资额的23.1%；以2008年《企业所得税法》实施后的25%企业所得税率折算，可抵扣的税额相当于投资额的17.5%。其综合效果能够显著降低投资者，特别是企业投资者的总税负。这条政策，无疑是鼓励创业投资，推进新兴企业发展的，同即将推出的创业板也是一种制度上的对接。

　　同时，这一优惠方式非常适应创投业特点，因为它明确按投资额一定比例核定应纳税所得抵扣额，而且允许符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。这样即使对可能失败的项目，也可在投资过后申请核定一定的抵扣额度。由于申请不必等到项目获益，也有利于相对长期的投资。

　　购置国产设备鼓励节能减排

　　条文：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　案例：程惠公司是一家生产专用设备的小企业，一直为大企业生产配套产品。原来该大企业只要购买国产设备，无须任何理由，都可以抵免40%的税款。但是现在该企业发现，老办法不灵光了。根据新的税法规定，税务机关通知公司财务，只能免掉10%，而且必须是实际缴纳的税额，范围只局限在环境保护、节水节能和安全生产三类规定的国产设备。程惠公司这才明白，国家的政策导向已经发生变化，于是决定将生产研发的重点转向节能减排、环境保护的专用设备。

　　解析：原来的税法规定，企业在技术改造、技术更新过程中，购买国产设备可以获得在缴纳企业所得税时40%的抵免。虽然，对于现在企业希望通过购置国产设备来抵扣税款更加严格，但依然给企业在购置设备抵免税收上指明了方向。

　　另外对企业而言，新税法的出台一方面面临着严格的税收管制，另一方面也面临更多的机遇。企业可以用一些巧劲儿，明确哪些优惠政策在自己的经营范围内，哪些可以关注。此番的优惠实际上就是政府的政策引导，企业按照引导去投资，不但减轻了自身的负担也符合政策导向。