中小企业受惠新税法四大亮点

　　新《企业所得税法》正式实施后，企业主们最为关心的便是哪些新政策可以为他们的带来税收上的优惠。本刊就其中覆盖面广、最受关注的及首次出现的优惠条例，来进行一番解析。

　　文/本刊记者胡笑蓉 实习生张安立

　　岁末年初，身为小企业主的朱晓东，参加了很多为中小企业主们举办的新春茶话会。他和同行们在会上讨论最为广泛和激烈的便是从2008年1月1日开始正式实施的新《企业所得税法》，因为个中变化将对他们未来很长一段时间的经营和收益发生实实在在的影响。

　　在这些变化中，企业主们最为关心的便是哪些新政策可以为他们的带来税收上的优惠。本刊就其中覆盖面广、最受关注的及首次出现的优惠条例来进行一番解析。并将在下期本栏目中对新税法中税前列支的变化集中解读。

　　大多数小企业享税收优惠

　　条文：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　案例：家住上海徐汇区的黄振来说，2008年是让他重新对事业充满希望的一年。因为他那个生产藤艺家具的小工厂，将从1月1日开始适用20%的所得税新税率，而此前的几年，他的工厂都是按照27%来缴税的。这个减负政策，大大地增强了黄先生把自己的生意做下去的决心和信心。

　　解析：此前，中国企业所得税的名义税率是33%。对中小企业还另外规定：年应纳税所得额在3万~10万元和3万元以下的，分别按27%和18%的优惠税率征收。像黄先生这样的中小型民营企业多数按照这两个税率来缴纳企业所得税。从今年开始，企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，将按20%的税率征收企业所得税。

　　“小型微利企业”成为新税法中的新名词。对这个名词的具体解释是：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。

　　小型微利企业的税率调整为成20%，与内外资企业新统一执行的25%所得税税率相差不大，但在所得税法的细则规定里，对微利企业的标准大大放宽了。过去规定的标准是10万元，超过了10万元就要按33%缴纳企业所得税；新税法将标准提高到30万元，30万元以内按20%的税率计税，超过30万元才按25%税率缴纳企业所得税。更多的企业符合了“小型微利企业”的条件，因此，新的企业所得税法对中小企业的好处是很明显的。

　　不过这样的税率对于“超小型微微利”企业而言，却是增加了一定的税负。因为以前对年应纳税所得额在3万元以下的小企业是执行18%税率的，而现在20%的税率却高于此，这说明，在新企业所得税法下，个别小企业的税负却反而增加。

　　高新技术优惠不受地域限制

　　条文：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　案例：迅光公司的张总最近终于放下了一颗悬而未决的心。原来作为一家生产光能产品的小型高科技企业的老板，由于注册经营地并不在张江高科技园区，因此享受不到15%的优惠政策，税收负担一直让他愁眉不展。之前张总也在筹谋将企业迁入张江，但是一核计，发现仅搬家所花费的成本就要高达8000万元，员工的交通费用也将大量增加。正在左右为难之际，新的企业所得税法取消了“区内区外”的政策限制，再也不必为政策的地域问题而多此一举了。

　　解析：新的企业所得税法，将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围，企业所得税率仍为15%。也就是说，原来不在张江、漕河泾等地注册经营的小型高新技术企业，是享受不到高新技术企业低税率优惠的，现在把这条政策扩大了，只要符合高新技术企业认定标准的，无论在哪里注册经营，所有小企业都可以享受到15%的税收优惠，这对从事电子信息产品制造业、生物医药产业的中小企业是一个利好消息，对从事高新技术领域生产、设计、服务的企业以及创业投资机构、非营利公益组织等机构、从事节能环保、公共基础设施建设和农林牧渔业的内资企业也是一个利好消息。

　　但对于“国家重点扶持的高新技术企业”的认定标准究竟是什么，成为了众多高新技术企业或想晋升为高新技术企业的老总们今年最为关注的一个焦点话题。根据新的《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。从上述条件可以看出，“鼓励自主创新”是高新技术企业认定最为重要的一个核心。