提防营改增减税变加税

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　　提防营改增减税变加税

　　最近有两件事和税负有关。一件是曹德旺在接受媒体采访时对中国税负的“吐槽”，让他一下子成为舆论焦点。另一件事是在接受2016年“十大经济年度人物”颁奖之前，董明珠接受媒体采访时表示：“中国税收不算高，但是各种费用太多了。”企业家们一致认为中国税负过重，那么中国的税负到底高不高呢？如果高，有多高呢？

　　曹德旺讲，美国土地基本不要钱，能源比中国便宜，虽然蓝领工资比较贵，但是随着中国人工成本的不断提高，中美人工成本的差距正在缩小。并且美国没有增值税，我们有增值税，美国所得税35%，加地方税、保险费其他的这些5个百分点就是40%，中国制造业的综合税负比美国高35%。因此在美国设工厂的利润比中国高，在美国建厂可以比在国内多赚百分之十几的利润。

　　在采访中曹德旺提到增值税，那么他一年增值税交了多少呢？现在2016年的数据还未公布，我们不妨来看一下2015年的数据。根据福耀玻璃集团2015年公示的财务报表显示，2015年福耀玻璃支付的各项税费共计13.8亿人民币，其中包括增值税7.6亿人民币，也就是说实际缴纳的税费一半以上都是增值税。

　　自2016年5月1日起，我国全面实施营改增政策。“营改增”的官方解释是党中央、国务院促进产业和消费升级、培育新动能、调动地方积极性、减轻企业税负、深化供给侧结构性改革总体部署的重大决策。据不完全统计，今年全面实施“营改增”减税预计高达5000亿元以上。根据最近国家税务总局公布的数据，2016年10月，我国全面实施“营改增”以来，实现减税和持平企业比例高达78.7%。而增税企业仅为1.3%，说明减税效果较为明显。

　　全面实行营改增后，对企业来说意味着什么呢？“营改增”让税制变得更加中性，促进了社会分工，所有的行业部门的价格水平都会出现一定程度的下降。一方面降低了制造业的税负，提高了制造业在应对经济增速下行时的活力；另一方面激发了服务业热情，“营改增”后的增值税的实际征收率并没有法定的税率高（征收能力约为60%），使得服务业的税收成本降低。随着产业结构不断升级，服务业发展是未来经济增长的动力。

　　但是，我们并不能被表面现象所迷惑，因为从长期看企业负担可能加重。

　　从宏观层面上，为了顺利推进“营改增”，国家出台了各种税收优惠和补贴政策，再加上现阶段我国税收征管能力的约束，“营改增”短期内确实减轻了企业税负。而且从微观企业层面上，大部分企业的税负也是有所下降的，当然不排除个别企业税负增加，但那是税负分布不均的原因，和增值税本身无关。然而从长期来看，如果各种“营改增”的临时性税收优惠和补贴政策退出，由于增值税征管能力相对较强，完全可能加重企业的负担。

　　为什么这么说呢？首先，按照党中央、国务院要确保所有行业税负只减不增的要求，营改增的过程中政府实施了大量税收优惠和补贴政策。如金融商品的转让收入免征增值税；证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券，免征增值税。这些具有明显的临时性和过渡性的税收优惠和补贴政策，随着“营改增”全面完成后，很可能被取消，部分企业的税收负担可能增加。

　　其次，随着税收制度逐步完善，且在大数据、云计算等现代信息技术的辅助下，我国税收征管能力将出现大幅提升。在此背景下，若不降低增值税税率或其他税率，我国企业的税收负担可能进一步加重。偷税漏税难度加大，企业的税收负担自然就更重了。诚然，交税是每个企业、每个人义不容辞的义务，在企业家中，也不乏像董明珠这样因为能为国家交更多的税而高兴的人，但是要知道，现阶段我国的税收征管能力大致只有60%左右，在监管能力加强的大背景下，那些原本就根基不稳的中小企业生存境遇将更加岌岌可危。当然我们这里并不是鼓励企业偷税漏税，只是客观陈述一个事实而已。

　　除此以外，营改增后，企业在经营过程中，首先要注意的就是，与身份为一般纳税人的企业发生生产经营活动，才能取得增值税专用发票，以此来抵扣自身经营过程产生的税金。如果按照以前的传统思维模式去取得普通发票，无法抵扣税金，企业的税负可能会不降反升。同时，要重视发票管理，防范增值税涉税风险。一定要注意既不能对外开具与经济业务不相符合的专用发票，也不能接受与自己购买货物劳务业务不符的专用发票。对取得虚假的进项税票，不但不能进行增值税抵扣，还将接受税务机关的严厉处罚，这样税收成本势必增大，而且税收风险也随之加大。

　　我们期待2017年能够进一步完善政策和优化服务，更好释放改革红利，真正做到利用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。（文/碧琪 图/网络供图）