难言合理起征点

　　本刊记者 张学庆

　　在个人所得税法修改草案即将举行听证会之际,记者采访了两位专家学者，听听他们对此次个税税法修改有何建议。

　  起征点应该是多少

　　从事个人税务咨询的安永会计师事务所合伙人俞志扬表示，把工薪所得减除费用标准(俗称“起征点”)从800元提高到1500元，是一件好事，值得肯定。

　　“不过，起征点究竟应该定在什么位置上，1500元、2000元，还是3000元，这就很难说了”。

　　上海财经大学财政系教授、中国税务学会理事胡怡建对记者说，对起征点进行听证，宣传意义大于实际意义。从宣传的角度讲，通过听证会让老百姓了解更多的税收知识、关心税收问题。但实际上，起征点多少才是合理的，确定的依据何在，这些问题都很难确认。

　　胡教授说，总的感觉，这次是政府被动地提高个税起征点。为什么说被动呢？事实上，800元的起征点至今虽然没有调整，很多地方早已突破这个标准，客观上引起了比较尖锐的矛盾，所以不得不进行调整了。

　　起征点调整后，对中低收入者而言，是少缴税了，但对高收入者影响并不是很大。因此，关心起征点调整的只是有正常职业收入的，而且收入又在要征与不征的标准上下，起征点高点，可能就不缴税了，低了就多少要缴点。“农民、下岗人员等低收入者不会关心起征点调整，当然月收入10万元的人，起征点是1500元还是2000元，对他影响也不大”。

　　“4700元还是5000元起征点对外籍员工没有很严重的影响”俞志扬也表示。他所指外籍员工的缴纳个税的起征点，现在执行的标准是4000元，如果800元提高1500元，那么，外籍员工的起征点是否也要作出相应调整呢？在中国工作的外籍员工与中国员工的生活水平是不同的，起征点不同应该在情理之中。

　  确定起征点依据何在

　　“现在提出的1500元的起征点有何依据呢？”胡怡建说，现在还看不到制定这一标准的依据。

　　他分析说，“如果以上世纪80年代收入看，当时我大学毕业，月收入是60元，那么800元的起征点就很高了，等于说要一年全部收入才够得上缴税的标准。能够达到这样标准的一定是高收入者，况且大学毕业生的收入在社会上也属于中等水平。如果依此来看，调整后的1500元起征点，现在一个大学毕业生可能是开始工作就够这个标准了，因为现在一般他们的月收入要超过1500元。从比较中可以看到1500元的标准是偏低了。”

　　过去是高收入者缴税，而现在就是普通大众也要缴纳个税，个税征管对象不可同日而语了。也正是从普通大众都要缴税的角度看，如果缴纳个税是大众的一种普遍义务的话，那么，1500元就不能说是偏低。因为每个人在享受政府提供的公共福利时，也要承担相应的义务，纳税就是其中之一。

　　胡怡建说，1500元起征点是看作是个人基本生活开支，如果现在的抚养人系数是1.5～2的话，也就是说一个三口之家，夫妻两个要抚养一个孩子，抚养系数是1.5，如果还有老人的话，可能就是2。系数是2，那么，基本生活开支就是750元，而750元是否能够满足正常基本生活开支呢，还需要打个问号。

    为何要“一刀切”

　　从个税调整的草案公布后，社会大众反对起征点“一刀切”的呼声很高，而国税总局强调各地保持同样标准是合理的。为何政府和民众的看法会如此大相径庭呢？

　　胡怡建说，如果把起征点看成是一种权利的话，一个国家的公民，应该享受同等权利，起征点相同是十分正常的事情。而且个税是中央和地方共享税种，起征点“一刀切”也是为了避免地方提高起征点后影响中央税收。

　　不过，客观上看，起征点的作用是什么？是保障居民的基本生活开支，而中国各地的生活开支是不平衡的。以生活开支中的住房为例，上海的平均

房价为8000元/平方米，重庆的平均房价3000元/平方米，买房开支相差很大。即使是租房，上海月租金在1500元，重庆可能只有500元，很显然两地居住成本差异很大，生活开支是不同的。如果不考虑这样的差异，统一起征点也显不公平。他建议，可以制定某些生活指数，据此允许一定幅度的浮动。

　　俞志扬也认为，统一起征点不是一个很好的办法，应该按照不同地方、不同收入、不同人群来调整起征点。如果统一调整到1500元，那么现在深圳已经是1600元，深圳怎么办，难道退回到1500元吗？在一些发达国家，工资收入只是一个纳税的基数，而最终缴纳多少，要根据地区物价水平、家庭总收入、供养人口等家庭状况来通盘考虑。两个同样年薪10万元的人，如果一个是单身汉，一个负担着四口之家，他们的纳税额差别会非常大。

　　俞志扬说，现在个税改革是一个起步，随着改革的深入，中国可以慢慢朝综合收入征税靠拢。他介绍说，美国个税征收的方法是，先征后返，每个月按你去年扣税的税率先征收个税，到年底你按照一年的综合收入自行申报，有的支出是可以抵扣，比如捐款、买房按揭的利息等，最后核准应该缴纳的税收，多退少补。正因为有多种项目的抵扣，所以纳税人也有积极性去自行申报。

　　自行申报可行吗

　　对于税收应起到调节贫富差距的说法，胡表示，起征点提高，就让低收入者少缴税，也是缩小贫富差距，但这不是主要的，主要的是靠税率来调节贫富差异。

　　俞志扬认为，中国目前的超额累进税率最高达到45%，这有点偏高了，中国香港税率是15%，美国最高税率是36%，因此有必要降低税率。

　　对于高收入者自行申报，胡认为，税务机关一定要有一套有效管理方法，对高收入者的情况要准确把握，处罚方式合理有效，否则，自行申报只能是形式大于实质。

　　俞志扬说，要求自行申报，需要有明确细致的配套实施细则，不然的话，不申报少申报又能如何呢？另外，在代扣代缴的基础上再要求自行申报，在出现两者不一致的情况，又该怎么办？