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国务院常务会议日前讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，自从1980年《个税法》颁布实施以来，这已是第三次修订。
作为草案，它要经国务院提请全国人大常委会审议，审议通过后才能正式施行。现在，我们还无从了解其修订内容。可是，比较中国的《个税法》和国外有关税法的内容，笔者认为，我们的税法至少在以下四个方面，应有较大的调整和改善的空间。
首先，我们的《个税法》不太关注纳税人的实际负担，使得个税的二次分配功能偏弱。我们以工资为主体的个人收入是社会财富的第一次分配，而缴纳个人所得税，则是社会财富的第二次分配。它的目的，是调整工资收入可能造成的贫富差距。可是，我们现行的个税，规定过于简单，基本上是根据个人的工资收入一刀切。而在一些发达国家，工资收入只是一个纳税的基数，而最终缴纳多少，要根据地区物价水平、家庭总收入、供养人口等家庭状况，来通盘考虑。两个同样年薪十万的人，如果一个是单身汉，一个负担着四口之家，他们的纳税额差别会非常大。而我们完全不考虑这些具体情况，实际上是没有很好地起到二次分配的作用。
我们的高点税率偏高，导致我们的税收在吸引高端人才方面功能偏弱。在普通老百姓看来，对高收入的人士征收高税，这能够带来公平。可是，很多发达国家的实践表明，对于那些高收入的企业主，高税率几乎不起作用，他们以公司为依托，有丰富的避税手段。而高税率对谁有用呢？它只对那些企业中的职业经理人和专业人士有用。所以，高税率往往会把这些人赶到别的国家去就业。而这些人是任何地区都最为短缺的人才。现在，很多有识之士指出，我国的高点税率太高，最高达45%，同周边地区相比，如香港、新加坡的最高税率只是20%，这一点阻碍了许多高端人才来内地工作。
我国的报税方式需要改革，这将带动一系列相关产业的发展。在国外，参加工作的人，首先要申请一个税号，然后才会有老板雇用你。有了这个税号，到年底就要报税，否则，税务局就会找你麻烦。这样做，看起来比我们的“单位代缴”麻烦一些。但它有一个好处，它带动了一系列的相关产业。由于国外的税法较为复杂，每年又会有一些补充规定出台，所以，大家都会去找税务顾问代为申报，这样，就养活了大量的税务顾问。同时，由于按年交，而纳税人未必能拿出钱，于是，每到纳税季节，银行的各种税务贷款纷纷出台，成为国外个人贷款的一个重要品种。有专家测算，如果我们改变现有的报税方式，将形成一个年收入数以百亿的产业链。
此外，如果我们能够充分利用个税的杠杆作用，发挥个税的消费与投资导向功能，会很大程度上减少公共开支。比如说，在皮肤癌高发的澳大利亚，国家就规定，户外工作人员购买防晒产品的费用可以免税。结果，皮肤癌发病率下降，公共卫生开支大幅减少。再比如说，由个人独资或合伙创办的小企业融资难是个全球性的难题，一些国家的个税法规定，个人入股这些小企业的资金可以免税，这样，小企业的资金来源渠道就大大拓宽，国家虽然少收了一些税，但就业增加了，这比国家直接投资解决就业问题要花钱少、效率高。
可见，《个税法》不是一个单纯为国家聚财的法律，它应该是一部充分发挥税收的杠杆作用，最大限度地改善社会运转状况的法律。国外的做法已经为我们提供了很好的经验，有选择地加以学习吸收，将能更好地完善我们的税收环境。
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