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企业论坛钟言
“小金库”亦即“账外账”，根据有关规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
据有关部门统计，2004年，中央企业共清理小金库635个，涉及金额2．86亿元，这一数据仅为一小部分，据笔者所知，有的大型国有企业一家的小金库金额就有几十亿之巨。根据国家审计署提交的2004年度中央财政预算执行情况和各个专项审计结果报告来看，有38个中央部门存在私设“小金库”的问题。
有关部门或企业对“小金库”年年清理，但是时至今日它却仍在发展、扩大。“小金库”何以绵绵不绝，金额还又那么大？主要是因为小金库自有“妙用”。第一，有了“小金库”，等于是给领导或管理人员放了一个可以任意支取的小钱柜，谁不想无约束的用钱？第二，企业私设“小金库”，还可以瞒报收入，少交税款。第三，“小金库”成了确保单位或企业福利奖金稳定的“蓄水池”和“调节器”。现在财政对预算管理单位往往每年只核拨基本人头经费，有的单位甚至人头经费都不足，职工福利、补助和奖金必须由单位自筹。为了弥补经费不足，迫使单位寻求收费来源，解决资金问题，而自寻资金来源又往往不稳定，每年丰歉不等，为了能够稳定长期解决单位的福利问题，只有将丰年的余额积攒下来，放在一边，形成“小金库”，以弥补歉年的不足。第四、吃喝玩乐、请客送礼，“需”设“小金库”。“小金库”虽姓“小”，但作用功能却很大。跑项目、争资金需要上下打点，没有“小金库”周转“润滑”不行；争取领导重视，得到重用提拔，联络培养感情，上餐馆，下茶馆，进歌厅，去舞厅，没有“小金库”的随意方便也是不行的。第五，“小金库”为一些另有用心的人侵占国有资产留下了方便之门。
“小金库”来源主要包括：（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。（五）股票、债券等投资收益。（六）各种形式的回扣和佣金。（七）各项行政事业性收费。（八）各项罚没收入。（九）各类协会、学会的会费收入等。（十）其他应列入本单位或企业财务会计部门账内或应交存财政专户的收入。（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位或企业财务会计部门账外的款项。
这么多的“小金库”，几乎每个里边都藏着一些见不得人的东西。其一是藏着“混乱”。既藏着收入的混乱，又藏着开支的混乱；既藏着财务的混乱，又藏着业务的混乱；既藏着管理的混乱，又藏着制度的混乱。其二是藏着“浪费”。只要看一下各个“小金库”的账目，就会发现，这里边的钱，除个别补充了办公经费外，大都用在了吃喝、旅游、发奖和提高本单位或企业人员的福利待遇上。还有的用在了超标准开会、超标准购车、超标准建房和超标准添置办公设施上。其三是藏着“炸弹”。这个“炸弹”，不是化学炸弹，而是法律和纪律的“炸弹”。谁都知道，失去监督的权力必然会滋生腐败。而“小金库”资金的使用，就是这样一种权力。逃脱了财政的监督，也逃脱了审计的监督，怎么花，花多少，全凭单位或企业主要领导说了算。于是，便有很多能“说了算”的一把手，把“小金库”的钱当成自己家的钱，任意地一掷千金，任意地化公为私。可等到有一天，上边来查了，也就像“炸弹”爆炸了。第一个牺牲品，就是那些曾经“说了算”的领导。
要从根本根治“小金库”问题，一是要完善法规，制订查处“小金库”有关条例，使查处“小金库”制度化、经常化、法规化。二是加强惩防体系建设和防腐拒变教育，使之自觉遵守法律法规，增强抵御腐败的能力。三是加强财务制度建设，规范财经行为，强化内部管理，堵塞资金漏洞，严肃查处各类违规违纪行为，彻底根治“小金库”。
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