中国企业整体的内控水平，既取决于企业自身的努力，更有赖于商业环境和政府行为的规范化

　　文/夏立军

　　如果参照欧美成熟市场的内控水平给国内企业整体打分的话，可能我们的内控水平还是处于初级阶段，整体上还是不太合格的。这主要有三个方面的原因。

　　商业环境、商业文化不规范。中国很多企业的交易是关系型交易，很多交易本身就不太规范。不像美国公司比较依赖合约，依赖市场和法律机制。

　　政府行为不规范。政府行为也是商业环境的一部分，会影响企业的行为。中国目前的政府行为、企业经商所面临的政策环境等，不完全是市场化的行为。有很多企业需要和政府打交道，有些政商关系比较密切，还有一些企业可能会利用政府的关系去寻租，在这个过程中有很多灰色和不规范的地带。从这个角度讲，公司的管理层在最重要的事情上，行为都很难规范起来。

　　公司治理水平不足。财政部的内控规范本身非常详细、非常好，借鉴了美国萨班斯法案和国际上的一些做法。有些企业可能有动力去实施，那些规范对其很有帮助。但未必所有企业都有动力实施，这与企业的公司治理情况有关。如果公司治理不好的话，企业就没有动力规范自身的行为。事实上对一些企业而言，如果按照财政部的要求来做，很多事情做不了。

　　改善企业的内控，需要从几个方面着手。

　　首先，净化商业大环境。提高企业内控的整体水平，需要政府首先规范好自身的行为。在一个商业环境不太好的环境里，企业一定是不太规范的，社会上不规范的行为比如灰色交易太多的话，企业的内控也很难好起来。如果整个社会的诚信规范意识差，投机气氛比较重，企业很多的交易，内部的管理是很难规范的。说到底，大环境非常重要，大环境建设不仅需要企业去推动，还需要政府在法律规范、行为规范方面完善。很多中国企业不重视内控，是因为商业文化和商业模式还没有发展到成熟市场那一步。

　　其次，企业自身完善治理。在不规范的环境里，其实还是有些企业是规范的。有一部分企业其实还是挺国际化、挺规范的，比如有些比较优秀的民营企业甚至是国有企业。只要内控能够帮助其实现公司价值，有些企业还是有动力去推动的。一家企业如果内控不规范，是很难在国际上有竞争力的。

　　在一个好的环境里，一个内控好的企业，是有长期价值的，会更容易胜出，不容易出问题，相对来说，公司的风险可以降得很低。所以同样的盈利能力下，在股票市场上定价也会更高。但是一家内控好的企业在一个差的环境下，可能就面临两难的困境。比如说，中国很多企业偷税漏税，内控好的企业就要考虑到底要不要这样做，别人去做，自己不这样做，自己可能就会失去竞争力了，这是非常现实的问题。

　　例如，外资企业来到中国后，看到中国的企业有很多的方法来逃税、避税，那么外资企业敢不敢也这样做呢？如果按照其全球规范的话，是不能这样做的，但是如果不做的话，其竞争力就会明显的下降。虽然其产品质量是高的，但是其成本高，别的纳税少的企业可以定价很低。

　　在一个不好的环境里，内控差的企业反而更有可能胜出。因为内控差的企业什么都敢做，什么都能做，敢于冒险，敢于游走在灰色地带，在一定的时期内，这样做的企业反而可能是更有竞争力的。

　　所以，诚信和规范的商业大环境非常重要，没有一个好的大环境，企业也没有太多动力去加强内控，把自己的手脚绑起来。中国企业整体的内控水平，既取决于企业自身的努力，更有赖于商业环境和政府行为的规范化。