2008年12月20日，由商务部国际贸易经济合作研究院主办的“中国进出口企业第七届年会”在北京威斯汀酒店召开。新浪财经独家图文直播此次会议。图为德勤中国税务合伙人朱桉。(来源：新浪财经 白鹏辉摄)

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　　讲到税收筹划，目前在中国还是非常初期的阶段，很多人的意识是税收筹划就是跟税务局搞好关系，只要关系搞好了交多少税是可以商量的。实际这是一个很大的误区，对企业的持续的发展会带来很大的风险，在座的都是从事进出口的企业，从全球发展的角度来讲，不可能在每一个国家跟当地的税务局搞好关系，人家也不会跟你通过私下的交谈来确定你交多少税，如何按照税法办事是实现税收筹划的一个基础。现在国家对于企业上市的公告都有了更高的要求，很多时候我们看到上市公司中出现了很多的问题，也就表现在税务上的解释不清，很多时候投资者会对上市公司的要求，在税务方面做更多的披露。再一个是国家对税法的执行上越来越严格，很多的交差检查，都会查出非常多的问题。仅仅依靠和税务局搞好关系就能解决问题现在已经行不通了，而且未来的风险会越来越大。

　　现在为什么需要进一步的推动税收筹划呢？经济的低迷对于现金的控制，特别是包括税收的变化，要求大家对税务有更多的关心，如何能够利用现行的政策实现企业最大化变得越来越重要。

　　德勤筹划的基础，利用供应链的要求，进行合理的税制上的筹划并且取得税收上的最优。(见图)从整个企业供应链来讲，包括从前期产品的研发到设备，原材料采购到生产、制造、运输到销售，有非常多不同的功能和风险，在整个的流程中进行了定位。从税务来讲主要是供应链中的地位发挥的作用，对公司所承担的功能和相应的商务安排做一个重新的处理。比如说核心公司，供应链的管理、生产经营上的控制，把它重新安排，把这些功能放在相对税率较低的地方，对于其他的制造、销售和其他的供应可以通过有限风险分销和来料加工，把这些方面的功能固定化，进行重新的安排。生产加工和分销的利润水平就变成比较有限的了，绝大多数的利润可以转移到核心公司。

　　好处是可以把核心公司确定到低税率和无税率的地方，如果大家从事外贸就会有更多直接的感触，比如说可以把销售公司设在香港或者是其他低税率的地方。香港是16.5%的税，比中国的25%的税率低，如果中国符合高新技术企业只有15%的税率，如果确定把公司放在低税率的地方，需要进一步研究的问题。同时要把功能和风险进行重新定位，并不是在海外避税港设立一个分公司就可以了。全世界的税务机关都加强了反避税的工作，如何进行合理的利润安排必须有相应的经济实质作为基础的才能成功，否则将会有非常大的风险。

　　后面我会讲通过转让定价的安排，可以让你能够用核心模式做，并且不会导致相应的税法上的风险。原因是我们这种税务筹划是根据企业所运行的功能做的重新的调整，税务的经济实质可以支持大家在税务上进行相应分配的安排。同时把这种费用在高税率的地方进行税前抵扣。关于供应链的安排主要是关连交易和转让定价的安排，今年中国出台的所得税法对关连交易也有规定，上周国家出台了一个新的文件，对关连交易要做进一步的申报和进行相应的确定，来保证你的交易是属于公平交易的范围。

　　关连交易核心的就是交易的时候按照市场交易的原则进行确定，怎么才是市场交易呢？简单就是做什么样的事情就赚什么样的钱，我做制造这方面的利润就应该给我，其他的方面不应该给我。功能风险是转让定价中非常核心的部分。在转让定价中也有预约定价的要求，跟税务机关事先就功能风险进行协商，在全世界很大的跨国企业为了保证在税务上的风险可控性都愿意跟主管税务机关建立这种预约定价的安排，这样可以保证企业税务安排可以得到税务局的认可。