2008年12月20日，由商务部国际贸易经济合作研究院主办的“中国进出口企业第七届年会”在北京威斯汀酒店召开。新浪财经独家图文直播此次会议。图为香港蔡罗会计事务所合伙人蔡国辉演讲。(来源：新浪财经 白鹏辉摄)

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　　2008年12月20日，由商务部国际贸易经济合作研究院主办的“中国进出口企业第七届年会”在北京威斯汀酒店召开。新浪财经独家图文直播此次会议。图为香港蔡罗会计事务所合伙人蔡国辉演讲实录。

　　蔡国辉：各位领导，各位朋友大家好。刚才我们听了不同的专家意见，现在不管是金融风暴也好，或者说全球经济有一个困难的状况，我们怎么在危机之中找到机会，这个当然是非常重要的，同时我们另外一个最重要的事情就是我们在这样的状况之下，我们从中学到了什么？我们应该要做什么？才是最重要的思维。今天我们在这里想跟大家介绍一下，第一个就是香港营商情况，第二就是香港税制，第三就是如何在香港做风险管理这么一个动作。

　　刚才提到说，在香港很多企业到香港投资，香港很多企业也来国内投资，我们会遇到一个问题就是，为什么国内企业那么喜欢在香港投资？我不知道在座各位你们有没有在香港开分公司或者投资道，大家会问为什么会挑香港作为一个子公司或者分公司的地方？我就给大家介绍一下。

　　08年根据香港贸易发展局的调查报告，瑞士洛桑管理学院他们对全球55个重要经济体进行世界竞争力的排名，香港仅次于美国和新加坡，而香港商业效率方面位于榜首，政府效率排名第二，经济表面排名第五。根据中国蓝皮书的报告，他们认为香港是中国城市里面最具竞争力的城市。在07年的时候，FDI这个杂志对全亚洲做了一个评分调查，他们最主要针对营商环境，基本政策以及人力资源和生活素质进行评分，香港是亚洲的首位，是亚洲的未来城市。

　　从上面几个报告当中可以看到，香港在这些软环境上面有他的优势存在，这可能是香港经济发展最基本的根底。但是各位不要忽略掉，刚才我们一直提到，中央政府给香港最大的优惠就是经贸协议，这个对香港帮助非常大，因为他给香港公司很多优惠到国内来投资，可能各位朋友会问，中央政府给香港的礼物跟国内企业有什么样的关系？可能觉得这是优惠香港公司，跟我们有什么关系？而且刚才提到的数据上面，我们可以看到一些有趣的地方。

　　2007年，中国对外直接投资流量超过一亿美元的地方，第一名就是香港，第二开曼群岛，第三个英属维京群岛，你可以看开曼和维京群岛加起来还不到香港的一半。我们发现香港投资到国内产业，他的数字也是超过外国，比如加拿大，韩国。我们就发现，很多国内企业到香港去设立公司，然后在香港设立公司之后，再回头利用香港的软体和硬体设备投资到国内产业，有一个有利地方他们利用了CPE的优势。

　　还有一个报告，07年10月份的报告，有3890家地区在香港设立办事处或者总部，平均每月有四间外资企业在香港成立公司，过去十年增长了55%。所以大家知道，大家到香港开公司不仅是利用这个优惠条件，而是香港可以作为他们对外接轨的平台，让国内企业更容易跟国外企业接触做生意。

　　那么为什么世界其他的公司会到香港设立公司？很多朋友会想，因为香港是进来中国市场第一个跳板，香港贸易发展局因为这一点做过访问，一些公司为什么喜欢到香港投资和设立公司，第一个他们提出低税率，因为香港是一个出名低税率的地方，所以他们很多企业喜欢到香港去设立公司，然后享受这个低税率。第二个信息自由，就是很多企业他们喜欢香港，很多时候公司需要汇报公司财务资料，大家彼此做业务会更透明和清楚。另外一个更重要的地方，因为香港是一个完全没有外汇管制的地方，资金是可以自由进出的，国际企业在资金往来是没有限制的，这个是一个非常有用跟方便的地方。

　　另外一个，我们刚才提到低税率，当然是针对公司所得税。另外一个08年泉流人力资源顾问公司也做了调查，全香港个人所得税也是全球最低，就代表不管是公司所得税，还是个人所得税都是全球最低。

　　当然我们刚才也提到了，香港在很多竞争力排名上面都是非常优秀，不管是营商环境还是基本政策，都是非常有竞争力，但是香港最具有竞争力的在于香港的税制。刚才我们提到公司所得税最低，个人所得税也是最低，那么我们就跟各位解释一下香港税制是什么情况。

　　其实香港税制非常简单，基本上香港税分三类，第一类就是公司所得税，只要你在香港从事贸易或者业务获得的利润就必须交税，这就是公司的营运税。第二就是个人所得税，香港个人条例就是说，只要你是在香港工作所赚取的收入必须交个人所得税。第三个就是物业税，大家知道房地产对香港经济是非常大的支柱，所以香港房地产是必须征税的。所以除此之外，香港就没有其他的税务，也可以说除此之外香港没有任何所谓营业税，销售税，增值税，资本增值税都没有。所以香港税制就是如此简单。

　　对一些公司来讲，因为很多朋友他们对香港公司如何报税很想知道。第一个投资经营无限公司，他们要不要作帐？当然要，要不要审计？不用，他们要不要报税？当然要。合伙人无限公司，需要做帐，不需要审计，需要报税。有限责任工人，需要做帐，需要审计，需要报税。那么很多人会成立离岸公司，那么到香港经营需不需要交税？或者说我只是在香港做生意，做完生意就走，这种需不需要交税？这也是需要交税的，你需要做帐需要审计需要报税的，如果你没有在香港经营当然是不需要做帐审计报税的。

　　那么公司所得税在什么情况下需要交税呢？公司必须在香港经营行业、专业或者业务，代表你公司必须在香港从事业务或者贸易。第二，应课税的利润必须来自该公司在香港所经营的行业、专业或者业务。第三，利润必须在香港产生或者得自香港。不知道各位有没有看出来，我们在不断强调来自于香港，在香港产生。所以就是说，如果各位在海外有子公司，你海外子公司赚的钱汇回香港是不需要交税的。另外所谓征税跟各位居民身份是没有关系的，是不是香港居民不重要，只要你是香港公司你就必须交税。我们提到应课税的利润是怎么计算出来的，其实在香港税制里面，他会根据所谓的税务条例做调整计算，调整帐户通常包括剔除了可扣除税的折旧免税额，就是我们会扣除这个折旧额才是你的利润，如果扣除之后没有利润的话，代表不用交税，如果扣除之后还是有利润的话，那么各位还是要交税。

　　另外，香港政府有一个非常重要的规定，就是所有在香港公司你必须保留七年的交易记录，如果当税务局查你的帐的时候，发现你没有保留七年，你只有五年，你最高可能会被罚十万块这样。这是香港税务局规定的非常重要的规定。

　　刚才提到说，我们这个利润是得自于香港，在香港产生，香港的税制是一个地域概念，在香港以外的地方，是不会征收任何的税率的。在这个贸易利润来源地，其实这个是很多朋友有争议的地方，认为如果是这样子，我们如何判断到底这个利润是不是来自于香港，如何判断这个利润是来自于香港？在这里我们把这个利润来源分成两个部分，第一个就是所谓的基本原则，货品或者商品所赚取的利益一般是以合同订立在哪里来做根据的。那是不是代表我在外地跟客户签约然后跑回香港是不是就不用交税？可以说是，也可以说不是。第一个，如果你买卖合同在香港订立，所得的利润必须要征税，如果你买卖合约在外地订立的话，你的利润就不需要在香港征税，如果销售合约或者其他合约在香港订立，你也要交相应的税。

　　刚才说很多企业会去香港设立子公司，他们没有办事处，没有雇佣员工，这样举一个例子，他在香港成立一家公司，他没有办公室，也没有聘请员工，最后利用这个香港公司名义到国内做采购，买了他们需要的产品，同时他们在国内跟英国公司订立一个和约，把这个产品卖回子公司，这样情况之下，他的合约不在香港订立，而且最重要的是，因为这家在香港的英国公司他没有营运的场所跟设施，所以他在国内一买一卖对香港来说是不需要征税的。那么大家会认为这么一买一卖有什么好处？第一个，这样一买一卖是可以避税的，可以把利润留在香港公司，然后减低他们母公司的利润，所谓减低母公司的利润，同时也是减低母公司所缴的税。在这样情况之下，那大家会想我任何公司都跑到国外去签合约，当然不行。第一个如果两方都是香港公司，不可能说你到深圳签一个合约就可以免税了，不。因为你是两家香港公司，你们订立合约，你的利润肯定来自于香港，不管你们买还是卖，你们都属于产生自香港，必须要交税。我们刚刚讲到说，如果我在香港的子公司没有实质的运作，他是可以避税。如果我今天我有办公室，我有聘请员工，我有电话，我有传真，在这样情况之下，你就不能说你在香港没有营运，而同样的，这样情况之下，你不能到国外签约然后回香港说我合约是在外国签的，这样情况下，你所签的合约你的利润是来自于香港，你就要服从香港的税制。这样情况之下，你的货物在哪里运都没有关系了。

　　刚才提到贸易利润的来源，现在我们讨论一下制造业的利润来源，如果你是香港制造的，很明显你的利润来自于香港。很多企业他们有一部分在香港制作，有一部分在其他地方，这样利润会被分摊，他们利润一部分来自国内，一系列来自香港，香港那部分要征税，大陆那部分就不需要了。

　　刚才我们提到公司所得税，那么是不是还有物业税，其他利润来源，如果说公司在芝加哥有一个工厂，租出去，收取租金，香港用不用交税呢？不用。因为芝加哥这样一个工厂不在香港，所以你收取租金的利润是不需要交税的，如果说这个工厂在香港，抱歉，你的租金要交税。如果说在阿拉斯加卖了一块地，我所赚取的利润要不要交税？同样不需要，如果在香港有块地卖了，当然要交税了。

　　另外一个有趣的地方就是说，如果我买卖股票，我要不要交税？比如说我在纽约交易所卖股票，赚了一笔钱，我要把这笔钱运回香港要不要交税？我们可以分两方面看，如果你是以个人名义，不管你是海外还是香港本地，你股票所所赚取的利润是不需要交税的，但是你是以香港公司的名义在香港交易所买卖股票所赚取的利润就需要交税，因为你是公司名义，这个部分会被视为公司营运的一部分。