谢学智：鼓励和支持企业对外投资的税收政策

　　2008年4月22日，第二届中国企业跨国投资研讨会在北京长城饭店召开。本次论坛的主题为“跨国投资，合作共赢”，新浪财经独家直播了本次论坛。以下为国家税务总局副局长解学智的主题演讲。

　　谢学智：各位来宾，女士们、先生们，上午好，很高兴参加这样一个盛会。

　　首先我代表国家税务总局，为本次会议的隆重召开表示祝贺，对这次会议能够取得圆满的成功表示祝愿。

　　下面我仅就中国企业对外投资所涉及的有关税收问题谈一点看法，供各位来宾参考。

　　促进企业走出去，是近年来我国深化改革、扩大开放的一项中国战略举措。党的十七大明确提出，要坚持对外开放的基本国策，把引进来和走出去更好结合起来，完善内外联动，互利共赢、安全高效的开放型经济体系，形成经济全球化条件下参与国际经济合作与竞争的新优势。为了实现这一要求，一方面有赖于企业自身的不懈努力，另一方面，则需要国家运用一系列更为行之有效的宏观调控手段，来加以积极的引导和扶持。税收作为国家宏观调控的重要工具，其基本职能就是促进各类经济资源在不同经济主体、不同地域之间的优化配置，鼓励和规范企业走出去开展境外投资，拓展境外市场，是税收职能的内在要求，也是运用税收手段优化资源配置的一个具体的体现，特别是在当前，我国企业走出去面临多方挑战的严峻形势下，进一步发挥好在这一领域的调节、引导作用，不仅是实现税收职能之所需，而且对促进新时期国家对外开放发展目标的顺利实现，具有重要的现实意义。

　　根据税收的职能特点和当前我国跨国企业投资的发展现状，在促进企业走出去的调节、引导作用，需要突出以下几方面的重点：

　　一，以完善政策为先导，为促进企业走出去创造良好的制度环境。重点把握好三个环节，一是在企业跨国投资收益环节。税收政策完善的重点在于最大程度的消除国际间的重复征税。世界各国因税收管辖权的差异，导致了对同一笔所得对投资来源和投资所在国重复征税的问题，导致了国际间的重复征税，这是企业跨国企公司面临的最突出的税收问题，也是世界各国税务当局开展国际税收协调的重要领域。我国在促进企业走出去开展跨国投资的过程中，也必须重点关注并有效解决这一问题。解决的途径主要有2个方面：1，充分发挥税收协定的作用，最大程度争取我国企业在缔约国投资所能获得的经济利益。2，完善境外投资所得的税收抵免制度，允许企业在境外所得履行纳税义务时，采取合理的方式避免境外负担的所得税税款，从国际税收法律和国内税收法律两个层面，为面临的重复征税问题提供良好的制度保障。

　　二，在企业跨国投资的业务环节，税收完善的重点在于减轻企业税收初始负担。万事开头难，在中国这样一个发展中国家的企业来说，跨国公司的起步难是可想而知的，这就需要对加以引导和扶持。就税收而言，减轻初始负担的税收重点有两个方面：1，适应企业不同类型跨国投资的需要，对对外投资以及对外承包工程开展劳务而出口的货物，在一定程度上对货物的承包出口给予必要的退税支持，从而降低税收成本。2，根据企业不同方式跨国投资的特点，对于通过跨国兼并、收购等形式实现的对外投资，在税收政策上应采取积极鼓励的态度，以适应国际企业并购浪潮不断兴起的发展趋势，对我国在跨国并购中创造良好的条件。

　　三，企业跨国投资的经营准备环节，税收政策完善的重点在于积极引导企业培育核心竞争力。核心竞争力不强，核心技术缺乏，是当前我国企业走出去所面临的最大的问题。虽说国际竞争激烈程度日益加深，这一问题的存在不仅关系到企业能不能走出去，而且还关系到走出去的企业能不能生存下去，站得住脚的问题。为了让今后中国的企业能够走出去的更多，走出去的更远，就必须在走出去之前注重培养壮大其核心竞争能力，税收政策调解的重点也应注重中国大力引导和支持国内企业发展核心技术，创立核心品牌，拥有核心知识产权，为其走出去创造条件。积蓄竞争能力，从而排除单纯的为走出去而走出去的政策局限。在这个基础上，从根本上促进走出去战略的实施。这是第一个看法。