北京市海淀区国税局领导做客新浪 答疑税收政策(3)

　　主持人：欢迎回来，各位新浪网友，大家好！这里是新浪嘉宾聊天室，正在进行的是新浪网财经频道和北京市海淀区国税局共同举办的“税收宣传在线视频活动”，我们有请到了海淀区国税局的领导为我们答疑，参与我们这一节访谈的三位嘉宾，中间这位是北京市海淀区国家税务局副局长董泽斌，他左手边的是流转税管理科科长杨琪，董副局长右手边的是所得税管理科科长毛雅萍。我们来看看网友的提问。

　　网友：被认定为一般纳税人之前的抵扣进项税额能否抵扣？

　　董泽斌：增值税一般纳税人在取得资格之前，所购置的货币不能抵扣进项税额，成为一般纳税人以后，在小规模期间购置的货物应该购置增值税。

　　网友：我们是一家生产建材的小规模企业，拥有进出口权，同时我们也有不同于建材的其他产品，例如五金机械等批发零售的进出口权，请问一下如果我们出口其他产品的话该如何交税？另外是不是也能退税了？

　　董泽斌：应该说小规模的出口企业，它要是在规定的申报期限符合条件的退守单证，并且向主管的退税机关申报的话，可以免税，但是不能退税，对于没有按照时间，退税单证的条件，而且也没有安全要求申报，他这些出口的产品就要视同销售进行征税。

　　网友：尊敬税务官，你们好！我公司有出口木制一次性筷子，请问出口时要缴消费税或者说出口时可以退增值税及消费税吗？非常急！

　　董泽斌：消费税的征税环境应该是生产委托加工和进口环节，咱们在出口环节是不需要缴纳消费税的。退税这一块，按照现在的规定属于资源类的，也不退税。根本产品不同，当然这里边有很多税号，具体要看符合哪一个。

　　网友：我公司是一般纳税人,在取得农业免税企业开来的销售发票时,帐务上该如何计算进项税？

　　杨琪：这个我说一下，必须确定你从该企业购买的货物种类。如果是免税农产品,那么你可以将取得的普通发票乘13%作为进项抵扣。如果你购买的不是免税农产品，则不能抵扣。

　　网友：贸易公司经营计生用品是否可以免交增值税？

　　杨琪：按照增值税有关条例规定，公司经营计生用品，像销售避孕药品和用具都属于免税范围的。

　　网友：我公司出具增值税发票于客户签收后,对方不慎遗失，尚未抵扣,我们公司已做报税处理,请问以上情况该做如何之税务处理,客户方才可以入帐并作进项抵扣？

　　杨琪：一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票抵扣联，如果丢失前未认证，可使用增值税专用发票发票联复印件到主管税务机关认证，同时把增值税专用发票发票联作为备查。

　　网友：我公司主营计算机软件外包业务，主要产品包括电脑软件光盘，包括CD-R、DVD等，但是不含特许权费，原适用增值税税率为17%。在财税(2006)153号文中，有指出“自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税的税率由17%下调至13%”，请问我公司生产销售的电脑软件光盘是否适用13%的增值税税率?

　　杨琪：电子出版物指的是具有宣传教育作用并编辑带有图象、文字的光盘，这是一个确定，是概念性的，如仅仅是没有宣传教育内容，这里是空白的电脑软件光盘不应属适用13%的货物。先得把前期定义定准了。

　　网友：我公司进口葡萄酒原酒，海关已代征消费税，请问如果我们公司销售给工厂，工厂灌装后出售，工厂所交消费税能否抵扣？

　　杨琪：按照消费税的相关规定，不能抵扣。

　　网友： 企业相互拆借资金的损失能否在企业所得税税前扣除?

　　毛雅萍：按照国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定，除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构，包括经批准成立的企业集团内部财务公司以外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务的。企业之间除因销售商品等发生的商业信用以外，其他的资金拆借发生的损失，除了国务院批准外，一律不得在税前扣除。

　　网友：企业06年发生的业务费用，但是可能有各种各样的情况，到了今年的1月份才拿来发票，能不能在去年的应纳税所得额中扣除吗？

　　毛雅萍：国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明6确的有关所得税问题的规定指出：企业年终申报纳税前，发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终汇算清缴后，发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。

　　网友：企业取得的补贴收入是否应缴纳企业所得税？

　　毛雅萍：财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税问题，在财税字95年81号文件中有明确规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴，除了国务院、财政部和国家税务总局有明确规定不计入损益的，应当一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

　　网友：我公司上个月开具了一份增值税专用发票，对方没有认证，在本月给退回来了，因为已经跨月，我公司能不能直接开具红字发票？

　　杨琪：不能直接开具红字发票，向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，经主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票。

　　网友：06年所得税汇算清缴期时间是什么时候？

　　毛雅萍：按照所得税的相关条例规定，2006年汇算清缴的从2007年1月16日开始进行年度申报，2007年4月底前结束。

　　网友：我公司由于母公司政策因素,一季度报表利润远远超出全年预计利润,该季度企业所得税是应按报表帐面实际利润缴纳,还是可以先预缴一部分?

　　毛雅萍：应按照报表帐面实际利润预缴。

　　主持人：非常感谢三位嘉宾，我们这个环节里回答了很多网友的提问，我们还有下一个环节，欢迎网友跟我们继续在网上交流，我们还是再休息一会，待会见，感谢三位嘉宾。

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