基层审计机关审计计划管理工作的现状及对策(07-7-11)

　　审计计划管理是审计业务管理的重要组成部分，其不仅仅只是审计计划编制与调整，而且还涉及到计划执行与反馈、计划考评等一系列环节。审计计划管理没有固定模式，不同的审计制度、不同的经济时期、不同外界要求、不同的自身条件都会导致不同的管理方式。但一份科学合理的审计计划应当具有科学性、目的性、可操行性、审慎性，还更应当是全面性与重点性的有机结合。加强和改进审计计划管理，对规范审计机关业务活动、确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。我国基层审计机关经过二十多年的发展，已经取得了长足进步，但与经济与社会发展对审计工作的要求还有相当大的差距，其中主要体现在审计管理水平低。审计计划管理更是其中的最薄弱的环节。笔者结合目前基层审计工作实际，对审计计划管理的现状及如何加强基层审计计划管理等问题作一个肤浅的分析与探讨。一、基层审计机关审计计划管理工作的现状审计计划是审计工作的源头，是实现科学审计管理的灵魂。但目前基层审计机关对审计计划工作没有足够的重视，审计计划的作用没有得到充分体现，甚至根本没有得到体现，计划仅只是一个印在纸上的东西，并没有在实际工作中得到运用，发挥其应有的作用。审计计划在很大程度上还处在一种“瞎子摸象”的粗放管理状态，还没有形成一个科学、系统的管理体系，大多数基层审计机关实际上是有计划，无管理。主要表现在：一是计划编制流于形式，欠缺严谨性。目前基层审计机关在编制年度工作计划时，往往都是循惯例，将上年度的计划拿来，随意调整一下，就变成了当年的审计计划，没有严谨性可言。二是计划体系中没有中长期计划，欠缺长远性与前瞻性。基层审计机关往往只注重年度计划的编制，而忽视中长期计划的编制，年度计划没有科学合理的中长期计划做指导，缺乏长远性和前瞻性。与政治、经济不断发展的形势不相适应。三是计划准备不充分，欠缺科学性。大多数基层审计机关计划编制工作往往只是办公室的工作。其他人员，特别是一线审计人员基本上不参与。计划准备工作往往是应付了事，计划与实际相分离，谈不上科学性。主要表现在：其一、不与有关单位和部门做深入沟通，不做认真细致调查研究，对区域经济的发展方向、趋势、重点把握不够，对群众关注的热点、焦点、难点了解不够，使得计划重点不突出；其二、没有充分考虑自身资源状况，对自身资源把握不准，在计划安排上只讲需要，不考虑自身能力能否做到，计划与自身能力不相适应。其三、对审计对象调查了解不深入，没有建立和利用审计对象资料信息库。在计划安排上监督缺位与重复监督的现象并存，制约了审计质量的提升，影响了审计机关的形象与权威。其四，欠缺审计成本意识。在编制准备过程中，没有对所计划的项目进行科学的成本核算。四是在审计对象的选择和项目的确定上，缺乏严格的标准和认证程序，存在盲目性。基层审计机关往往是根据自身利益需要来确定审计计划，属于韩信带兵多多益善，一味贪多。五是计划实施与终了阶段没有进行有效管理，欠缺系统性。多数基层审计机关计划制定后，就代表计划管理工作的完成。主要表现在1、项目的增减频繁，且没有必要的审批程序；2、计划执行缺乏有效控制，对项目进展、资源和力量调整、质量和风险控制及目标的实现没有实施必要的管理；3、计划完成后，没有及时进行质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩兑现。二、原因分析影响基层审计机关审计计划管理中出现上述问题的原因是多方面的，如审计体制、审计环境、审计法规等，笔者结合当前实际，把主要原因归纳为以下几个方面：一是计划管理意识淡薄。近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计任务日趋繁重。人员少、任务重是每个基层审计机关所面临的十分难解的问题，从领导到一线审计人员应付思想相当突出。二是现阶段审计环境的制约。目前多数基层审计机关经费与审计收缴款相挂钩，地方财政不能给予充分保障，迫使审计机关与审计人员在项目计划上只注重审计项目，忽视调查项目，甚至根本就不安排调查项目。在多做项目，多收钱的怪圈中恶性循环。计划管理想做好也难以做好。三是基层审计机关人力资源匮乏。目前多数县级审计机关人员编制一般在二十个以内，其中一线审计人员不足十五人，而审计对象约有400个左右，每年安排的项目在120个左右，审计任务重与审计力量不足的矛盾日益突出。在立项的针对性上，由于受到人力、物力、财力等资源相对短缺因素的影响，很多必要的论证与实地调查、了解程序都未能展开。四是沟通协调机制不畅。当前基层审计机关与其他有关监督部门缺乏有效沟通与协作，有关信息没有形成共享，同一对象审计立了项，其他监督部门也立项，出现监督重复与监督缺位现象并存。五是审计计划管理的相关制度不健全，管理工作力度不够。对于计划管理工作而言，建立和完善制度是保障。由于我国审计管理整体上还处在初级阶段，许多相关的制度尚未建立或不完善，即使已有的制度也不能执行到位。基层审计机关更是一纸空白。具体表现为：计划编制缺乏一整套科学有效的程序保障，如：没有建立审计对象资料库，对审计对象欠缺整体把握，使得立项工作具有盲目性；没有建立和完善计划执行与反馈制度和项目调整制度；没有建立有效的计划执行后的审计成果利用与考评制度。三、加强和改进计划管理的对策（一）纠正认识偏差，切实重视审计计划管理工作。造成当前基层审计机关计划管理工作严重滞后的一个重要原因就是对计划工作的重要性认识不足，出现严重的认识偏差。科学的审计计划是审计工作顺利开展的依据和基石；能够切实整合审计资源，解决当前基层审计机关所面临的审计任务繁重与现有审计力量相对不足的矛盾；能够起到控制审计成本，提高工作效率的作用；是提高审计质量、防范审计风险的需要；是审计创新的保证。只有在思想上对计划工作给予高度重视，才能为计划管理工作提供有力的思想保证。（二）做好三项准备工作，为计划管理工作提供基础保证。当前基层审计机关计划工作准备不充分、基础不牢是计划流于形式内在因素。为此，应当扎实做好以下三项工作：一是建立和完善与地方党委、政府、人大、组织部、纪委、监察局、检察院等有关部门的沟通协调机制。形成信息共享，成果共用，相互促进的良好局面。确保审计机关准确把握区域经济发展趋势、中心、重点，和人民群众关注的热点、难点、焦点。避免监督缺位与监督重复现象发生。避免审计机关在经济责任审计中处于被动地位，计划随时因委托部门的变化而调整。二是建立和完善审计对象资料库。县级审计机关审计对象约400多个，二十多年来已经对每个单位都开展过审计，积累了丰富的资料。如果建立了翔实的资料库，很多审计资料和成果都可以得到有效利用。在确定审计对象和项目时也就不会茫然适从。因此，在每年审计结束后，应当将被审计单位的有关数据及审计报告、审计决定等信息录入“审计对象资料库”，使审计对象资料库逐年更新完善，逐步实现对审计对象的动态管理。三是建立和完善计划管理的有关制度。加强管理，制度是保证。基层审计机关应当建立和完善从计划编制到计划执行与反馈以及计划执行情况考核和评估等一系列完整计划管理制度。确保审计计划管理有效实施。（三）正确处理好三个关系，科学合理地编制审计计划。计划编制是计划工作的首要环节。在制定计划时，应理清思路，通盘考虑，正确处理好以下三个方面的关系，以确保计划具有较强的针对性、前瞻性和指导性。一是要正确处理好全面审计与突出重点的关系。要根据自身现有力量，本着轻重缓急的原则，有计划地安排审计重点行业和重点资金，着眼于对区域经济发展与人们关注的重点、焦点、热点有重大影响的项目，使项目计划由强调覆盖面向点面结合，突出重点转变。在项目构成上，由单一审计项目向审计与调查项目相结合转变，适度开展审计调查项目，增加审计监督覆盖面。二是要正确处理好年度计划与中长期计划的关系。目前县级审计机关大都没有制定中长期计划，对审计工作的发展方向难以把握。因此有必要根据审计工作发展的方向和区域经济发展要求制定出科学合理的中长期计划。并据此科学地规划年度计划，确保审计工作向着健康方向发展。三是正确处理好审计任务重与审计力量不足的矛盾。编制审计计划必需充分考虑自身力量，一定要量力而行，不能为完任务而不顾自身力量，使审计项目定得过多过滥，让审计人员疲于应付。同时在制定计划时，还应考虑审计人员教育培训的需要，让审计人员有机会接受必要教育和培训，为今后审计工作的发展做好准备。（四）改革现有审计机关机构设置，促进计划工作有效执行。目前，基层审计机关一般都按照与上级审计机关的部门对口设置相应的业务机构，确定人员编制，年度审计任务也按此原则分配，这样就造成审计人员、审计任务分配不均，有的审计对象年年审，有的审计对象几年也审计不到一次。导致审计资源不足与浪费的现象并存，重复审计和审计监督盲区的问题同在。因此，有必要对现在基层审计机关机构设置进行适当改革。如实行审计组长资格认证制，打破原有机构设置，用竞标的办法将任务直接分配到审计组，由审计组长在本机关内自由选择审计组成员。充分调动每个审计人员的积极性，促进计划的有效执行。（五）积极争取地方政府的支持，营造一个良好的外部环境。目前多数基层审计机关审计经费，地方财政没有提供充足保证。审计经费与审计收缴款相挂构。审计机关要想保证有必要的经费，必需要完成足够的审计收缴任务。必然迫使审计机关、审计人员两眼紧盯哪些有资金的单位和部门不放。从而放弃计划管理。为此，基层审计机关应当主动争取地方政府的支持，力争把审计工作必要的经费纳入地方财政预算。让审计人员从完成收缴任务中解脱出来。为计划管理营造一个良性的外部环境。（作者：湖南省洞口县审计局 廖军袁毅谦）

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