浅谈如何全面加强审计质量控制(07-7-6)

　　随着审计工作的不断深化和审计影响的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。全面加强审计质量控制，使审计质量贯穿于审计工作的全过程，是摆在各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。通过对审计署6号令进行深入细致的学习，笔者认为，要提高审计质量，充分发挥审计职能作用，应从以下方面着手：一、以人为本，创造审计质量控制的环境基础审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，因此，审计质量控制要做到常抓不懈。首先就要以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，奠定审计质量控制的环境基础，只有这样才能不断提高审计工作质量，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力。其次要采取办学习班、倡导自学、参加普法考试、请专家授课等多种形式学习审计法、会计法等与审计相关的法律、法规知识，尤其注重抓好审计署六号令和《财政违法行为处罚处分条例》学习，要通过选派审计人员积极参加上级审计机关组织的审计准则培训班、业务知识培训班以及有关加强审计质量的培训等形式，努力培养多能的复合型审计人员。力求通过深入扎实的培训学习，规范审计行为，着力提高审计质量。二、抓好“六个环节”，审计质量实行全过程控制质量是审计工作的生命线，它的好坏直接关系审计工作的可信度和权威性，要求我们必须要高度重视审计质量，切实提升审计质量，降低审计风险。从实际工作中来看，就要认真执行审计署六号令，全面加强审计管理，规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。一是抓好立项环节。认真开展调查研究工作，围绕上级审计机关的统一安排、围绕党委、政府中心工作和群众关心的热点问题编制年度审计项目计划。审计项目不在于数量多，关键是立意要高，选项要准，思路要清，目的要明，要有宏观性、针对性和科学性，确保审计工作始终贴近改革和经济发展大局，贴近党委、政府的工作中心，能够在更高层次上发挥作用。二是抓好方案制定环节。掌握全局，突出重点，认真搞好审前调查研究，摸清被审单位财政财务收支、财政财务政策规定、经营活动情况、资产负债损益情况及存在的主要问题，在此基础上从促进加强管理、完善制度、提高效益出发，制订周密的实施方案，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，做到有的放矢，合理安排审计时间和审计力量，确保每一项审计能在严肃财经法纪，促进加强经营管理和服务宏观调控方面取得明显成效。三是抓好审计实施环节。每个审计项目都要按照审计方案确定的目标和内容实施，重点项目还要先搞试点，再全面铺开。对审计发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索，一定要审深审透，把问题的来龙去脉搞清楚，弄清“是什么，为什么，怎么样，怎么办”。同时应按照规定把好审计工作底稿关，做到审计工作底稿的内容完整，记录真实，所附有关的证据和证明材料要充分、准确，做到一事一稿；做到审计工作底稿的观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备，并按规定的程序和要求进行复核。四是抓好规范审计复核审理环节。为使复核审理进一步规范，要制订关于加强审计质量控制的一系列相关制度，如：《审计复核制度》、《重大事项集体审定制度》等，规定凡是本系统范围内实施的审计项目均要实行集体审定制度。要实行主审、审计组长、业务科长、复核人员、综合法规科科长、分管局长和集体审理委员会七级负责制，对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查。五是抓好报告环节。审计项目结束后，要求审计小组要高度重视审计文书质量，特别是要注意提高审计报告的质量，要认真进行分析研究和加工提炼，有针对性地提出对策和建议，为党政领导宏观决策提供依据，对被审计单位提出的意见和建议要符合实际，具有针对性和可操作性，能够促进被审计单位建章立制、加强管理。对事关改革和经济发展大局，拿得准又能说明问题的审计情况，要随时报告，切实提高报告的针对性和时效性。同时，要加强对审计报告表述方式的研究，报告既要用绝对数说明事实，还要注意用相对数表明问题的性质和严重程度；既要原汁原味地反映审计情况，还要有理性分析和可行对策建议。六是抓好跟踪落实和整档环节。要切实加强对党政领导批示意见、审计决定、以前年度审计查明问题的整改，审计意见建议的采纳及移交纪检司法机关处理案件的跟踪督办，把它作为巩固审计成果、扩大审计效果的一项具体措施，切实促进有关部门单位建立健全规章制度，提高经营管理水平，收到标本兼治的效果。并按照审计档案管理要求收集与审计项目有关材料，做好建立审计档案工作，并做好被审单位资料库的建立工作。同时，抽调综合部门人员组成审计回访小组，对部分审计项目进行回访，同时结合每年开展的政风评议活动发放问卷调查，通过回访和问卷调查了解审计组在审计期间廉政纪律执行情况，将回访情况及时向党组报告，并建立回访档案，与年终考核严格挂钩，实行一票否决。三、加强审计质量控制的建议1、加强审前调查和审计方案的制定。对所有的审计项目都要进行审前调查，并制定可行的审计方案，确保每个审计项目的质量，在审计项目的审计周期上也应科学、合理安排时间，尽量缩短周期。2、提高审计手段。要加强对计算机审计软件和审计实施系统（AO系统）的学习和运用，提高审计效率和审计质量。3、完善审计日记记录。规定要从进点之日起，审计组长和审计人员都要对审计事项真实完整地编写审计日记，在此基础上，编写审计工作底稿，按照审计署六号令严格实施，进一步完善审计日记记录。4、加强集体审定。对重大事项要求必须进行集体审定，不经审定，不得实施。5、上级审计机关要加强对下级的领导和业务指导。上级机关要结合自身业务特点，有针对性地加强对地方审计机关对口部门的业务指导和交流。要通过调研，研究发现新情况、新问题，制定新办法，要通过评选优秀审计项目，带动全系统的审计业务质量的提高。在具体操作过程中，就要抓好审计方案制定、审前调查、审计日记、审计文书质量、审计复核等方面的适时指导，以此提高地方审计机关的审计质量。6、上级机关要定期不定期地举办加强审计质量培训班和专题研讨班。通过培训、开展研讨等方式，交流好的经验，好的审计案例汇编成册，在全系统进行推广，进而以点带面，带动整体质量的提高。（作者：江苏省邳州市审计局彭夫恒）

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