关注弱势群体 创新审计方式 京津冀办失业保险基金计算机审计成效显著

　　来源： 审计署京津冀办

　　日前，审计署京津冀特派办对北方某市失业保险基金的审计已经结束，计划三个月完成的审计项目仅仅用了两个月的时间，而且审计查出失业保险基金收支管理环节各类违纪违规问题多达31个。是什么审计方法使他们既节约了时间，又提高了审计成效？笔者带着对城市失业保险基金管理现状和对审计组审计方式创新的双重关注进行了采访。

　　抓住特点勤雕琢　构建审计中间表

　　当前，我国城市失业保险制度还不够完善，很多地方不同程度地存在着失业保险保障范围不够广泛、失业保险费征缴困难、监管滞后、失业保险基金支出混乱、法制建设不到位等问题。为了加强对失业保险基金的

审计监督，促进失业保险制度有效运行，京津冀办对承担的北方某城市失业保险基金审计的任务高度重视，派出社会保障审计处全体人员和计算机处有关人员组成的审计组进行审计。

　　审计组进点以后发现，该市失业保险基金管理具有涉及部门多、各部门信息化程度差异大、数据管理不规范、各部门失业保险相关数据分散孤立、数据源之间缺少关联字段、失业保险管理部门内部基础数据存在信息失真等诸多特点，于是他们决定改变传统的翻账审计模式，积极利用计算机对审计方式进行大胆的创新和探索。为此，他们从失业保险基金信息管理的特点出发，采取了审前调查→采集数据→数据转换清理验证→生成审计中间表→把握总体→构建分析模型→延伸落实的计算机审计“七步流程”，对项目尝试全面开展计算机审计。

　　审计组抽出精干力量组成专门的电子数据采集组，到失业保险基金相关部门采集原始数据，并转换视角延伸到工商局、统计局等部门采集如企业法人代表信息、单位劳动工资统计报表信息等外部数据，确保审计所需数据的充分性和完整性；并对原始数据进行认真细致的转换、清理和验证之后，又进一步整合数据资源，对反映问题性质相似、与审计关联密切的数据分门别类，建成格式规范、结构清楚、内容整洁、便于查询筛选和统计分析的审计中间表。这样，使审计组所有成员都能根据审计分工从审计中间表中提取自己需要的数据，为全面开展计算机审计夯实了基础、搭建了平台。

　　多维分析锁重点　审计模型定线索

　　把基础工作做好以后，如何确定审计重点成为呈现在审计组面前的突出问题。他们引入多维数据分析技术来把握失业保险基金总体状况，锁定审计重点：通过对失业保险费缴费数据和失业保险基金支出数据进行横截面分析确定审计对象重点，进行时间序列分析确定审计期间重点，对各业务总体数据进行比较对照确定审计业务重点，从而为下一步有针对性地开展工作指明了方向，避免了审计的片面性和盲目性。

　　接着，他们对确定的审计重点通过内外部数据关联构建了多个计算机审计模型，进行深入分析：在失业保险费征缴方面，建立了缴费进度异常、缴费基数不实、缴费数据传递失误等问题审查模型；在失业保险金发放方面建立了失业保险金一次性发放、延长期限发放、发放标准违规、重复发放等问题审查模型；在失业保险金领取方面，建立了已就业人员虚报冒领失业保险金、已退休人员虚报冒领失业保险金、凭两份档案虚报冒领失业保险金等问题审查模型；在失业保险基金其他支出方面，建立了职业培训补贴和职业介绍补贴重复申领问题审查模型。

　　通过计算机对模型运算之后，审计线索便水落石出。

　　带着线索去延伸　问题突显令人忧

　　带着构建模型发现的审计线索去延伸和取证，审计人员大大提高了审计效率，在短短的两周时间内对所有的线索进行了逐一落实取证，而在以前这些工作至少需要一个月的时间。这也使审计项目整体完成时间缩短了一个月，节约审计成本近10万元。经过最终落实，本次计算机审计查出该市失业保险基金收支环节存在4大类问题：

　　——失业保险费收入不真实不完整；

　　——违规发放失业保险金；

　　——虚报冒领失业保险金；

　　——下岗失业人员“两项补贴”支出混乱。

　　另外，审计组对系统审计进行了积极尝试和探索，查出市劳动就业服务局使用的下岗失业人员管理系统存在不能有效控制重复录入下岗失业人员培训记录的设计漏洞，向被审计单位提出后帮助其修改和完善了系统。

　　此项审计已经结束，但笔者的心情是沉重的，在很多人埋怨我国各项制度建设的漏洞和不完善的时候，谁会想到其实是更多的人为因素在扰乱着我国的市场秩序，损害着社会的公平发展……从本次城市失业保险基金的审计情况看是这样，从

审计署公告的众多违纪违规事实看也是这样。在完善制度的同时加强监督和惩戒力度，同样是刻不容缓的，对此，审计机关任重也道远！（庄作钦胡建春）