丰硕成果源自创新——记广州办2004年金融资产管理公司审计

　　来源： 中国审计报

　　金融资产管理公司属于新事物。金融资产管理公司的审计更是无例可循，也无经验可供借鉴。但这并没有难倒审计署驻广州特派办的金融审计人员。面对挑战，他们在继过去开创了商业银行风险审计模型的基础上，紧扣金融资产管理公司业务特点，狠抓重点、突出特色、点面结合，紧跟审计技术潮流，积极开拓审计新思路，走出了一条行之有效的金融资产 管理公司审计之路，取得了显著成效。

　　在2004年金融资产管理公司审计中，广州办共查出各类违规问题金额6.65亿元，管理不规范问题金额52.31亿元，财务违规问题金额0.74亿元，向有关部门移交案件线索4起；上报的审计简报、信息，有21篇被中办、国办采用，14篇被署审计要情或重要信息要目采用，其中10篇被国务院领导批示。采用和批示的简报、信息数量分别占金融司同类审计简报、信息被署审计要情或重要信息要目采用、被中办国办采用、被国务院领导批示数量的1/3以上。此外，广州办还根据金融资产管理公司审计过程中发现的各种突出问题，撰写了《金融资产管理公司审计宏观分析报告》，分析成因，提出整改建议，探讨金融资产管理公司未来发展方向。

　　2005年6月，李金华审计长在向全国人大常委会的报告中两次列举广州办查出的金融资产管理公司严重违规问题。2005年7月，该办申报的中国华融资产管理公司广州办事处(以下简称“华融广州办”)项目、东方资产管理公司广州办事处(以下简称“东方广州办”)项目均被评为

审计署2004年度优秀审计项目。

　　广州办的审计监督，对强化金融资产管理公司内部管理、规范各项业务、有效防范风险等方面发挥了较好的促进作用。

　　组织方式的创新

　　在金融资产管理公司审计中，广州办领导积极与各银行沟通，寻求支持和配合，并多次亲临现场指导，对工作提出明确的思路。

　　根据领导要求，该办在项目组织方式上进行了两方面创新：一是创新以总公司为龙头的审计组织方式。二是创新审计组长授权下的项目主审负责制。

　　在审计中，该办审计组采取“集中分析、分散核实”、“现场审计和非现场审计相结合”及“点面结合”的方法，探索性地开展了“以总公司为中心，辐射全国各审计点”的“龙头审计”模式。现场审计被一分为三。第一阶段，利用全部人力集中全辖数据，搭建可共享的电子信息平台；第二阶段，利用开发的金融资产管理公司风险评价模型分析数据，确定问题线索；第三阶段有针对性地开展延伸审计，对所发现的问题进行核实。

　　在对中国

长城资产管理公司广州办事处审计时，针对该办事处数据、档案材料大集中的实际情况和单户处置多、剥离分散、金额小的特点，该办创新了项目主审负责制。主审负责在审计业务上全面把关，审计核心小组负责定期项目决策，各审计小组负责具体的延伸审计。这种方式改变了传统的“金字塔”式的审计组织方式，形成了扁平化的现场审计管理模式，保证了信息畅通，提高了审计效率。

　　审计重点紧盯内控

　　审计中，审计组紧扣金融资产接收、处置、管理三个环节，以内部控制为切入点，根据不同资产管理公司的业务特点进行审计，紧扣业务重点、狠抓业务特色。

　　审计组设置了问卷调查，对部分项目的接收、处置和资产管理进行了抽样检查，初步摸清问题、发现各公司的业务特点，进而详细审计、查深查透。

　　在审计东方广州办时，鉴于其“打包”项目多、金额大、占已处置项目比率高、现金回收率低的特点，决定将“打包”项目作为下一步的审计重点。经对佛山、顺德资产包进行内部控制测试发现：这些“打包”项目未经合法评估(只是经过普华永道

会计师事务所部分审阅)并以审阅结果为基础进行转让，大多数项目审阅结果与项目实际回收现金之间存在巨大差距，且在项目售后东方广州办仍继续参与资产处置并收取高额服务费。审计组根据上述情况展开全面审计，发现东方广州办在打包处置佛山、顺德资产包过程中存在严重的贱卖国有资产问题，该问题在2005年李金华审计长向人大的报告中提及，社会影响巨大。

　　数据分析求实效

　　为提高审计效率、增强审计效果、保证审计质量和防范审计风险，该办在此次审计中十分重视计算机技术的运用。

　　在对华融资产管理公司审计中，广州办人员在充分调查了解华融资产管理公司信息系统的基础上，借助华融总公司与北京办的信息技术平台，利用通审软件、现场审计实施系统(OA)和SQLserver等软件，运用风险和效益审计理论，围绕资产管理公司经营绩效这一核心内容，自主开发设计了“资产管理公司风险评价模型”。该模型通过科学的评价标准和方法，达到评价效益、指出问题、分析利弊、提出建议的总体目的，在审计实践中收效明显。

　　在对华融广州办的审计中，审计人员利用该模型确定了将收购的原工行自办实体贷款的管理和处置情况作为审计重点。经过进一步审计发现，华融广州办违规放弃某地区11项债权资产的处置权益，导致巨额债权被非法处置，同时发现该地区工行账外经营及该行领导成员涉嫌个人犯罪的事实。

　　质量控制取得突破

　　广州办结合金融资产管理公司审计的特点，把“严谨细致，提高质量”的理念贯穿审计全过程，并积极运用现代审计技术方法降低审计风险，探索审计质量控制规范化、技术化、科学化的新路子。

　　审前调查阶段，审计组通过审阅政策法规资料、开展座谈与讨论、发放调查问卷、设计并填报统计表格等多种方式，深入了解审计对象情况，以确定审计目标和重点。在制定审计实施方案时，灵活运用审计准则中关于重要性水平的确定与审计风险评价的方法，科学地规划步骤和思路，确定具体目标、重要审计事项和审计风险点，强化审计实施方案的指导性和可操作性。值得一提的是，该办审计人员通过严密细致的审前调查和试审过程，协助审计署金融司完成了《金融资产管理公司审计指南》的撰写工作。该指南为指导2004年度4大金融资产管理公司审计工作的全面开展发挥了积极作用。

　　审计过程中，合理审计方法的运用是控制审计质量和审计风险的重要手段。该办审计人员严格落实、积极广泛运用审计署5号令所强调的重要性水平确定、分析性复核等技术和方法，取得了明显的效果。如在对东方广州办的审计中，通过重要性水平的分析确定重点，发现中行某分行涉嫌非法勾结企业向境外转移资金及巨额资金去向不明等重要违纪违规问题；此外，还发现中行另一分行巨额信贷资金被个人及境外企业瓜分的事实。

　　该办主动运用审计日记记录审计过程，并将其作为梳理思路、总结审计经验的重要手段。同时，建立了审计取证记录、审计底稿和审计日记三者间的相互索引，为审计定性的把握提供过程和结论依据。在复核方面，该办严格执行审计组、法制处、审计业务会议“三级复核”制度，要求所有的业务公文均须经法制处、办公室和办领导审核把关后才能报出。对重大问题，还需经审计业务会议讨论。通过层层把关与核实来确保审计质量。

　　广州办金融处的审计人员没有满足已有的成绩，也没有停下探索前进的脚步，他们在此次金融资产管理公司审计中积极尝试新技术，运用新方法，在“探索审计监督新路子，开创金融审计新局面”的征途上又迈出了坚实的一步。