国外税收发展福利化

　　美国高收入者就是该国个税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体，所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要的来源。

　　9月27日，对中国公众而言是一个重要的日子。个税改革听证会将在这一天召开。尽管个税改革已无悬念可言，但如何改则众说纷纭，不一而足。

　　“个税改革，不仅仅是一个税收问题和经济问题。”北京市安平城律师事务所的主任关安平指出，税负结构应当科学化，包括各种配套措施，“如果法律资源不科学，就会阻碍社会的发展，甚至影响社会稳定”。

　　依法享受退税福利

　　在一些发达国家，涉及个税领域，其方案的设计都是综合考虑的，“甚至连就业问题也考虑在内了”。

　　比如德国、美国和澳大利亚等国家，如果夫妻俩都上班，家庭收入比较高，他们分别应税。但是，有了孩子以后，为了下一代，妻子不上班了，只有丈夫上班，这就变成3个人应税了。原来两个人挣钱，两个人花。现在，一个人挣钱，却要3个人花销，怎么办？

　　没关系，政府考虑到了。打个比方，你挣了一万美元，这些钱如果能够证明都花在了抚养老人和抚育孩子方面了，那么，有关方面就可以将这一万美元的所得税退还给你。而妻子不上班，是因为抚育孩子，她会因此享受6年的工龄待遇。

　　“保护妇女儿童合法权益，通过享受良好的税收政策，就是最有说服力的例证，而绝非仅仅是一个概念、一句空话。”

　　“多找几个人头，然后将起征点的基数从大化小，从而达到‘吃空饷’的目的———在发达国家，绝对不会发生这种现象。”关安平说，因为这些国家的信用体系十分完善，“你在这边‘吃空饷’，在那边就得缴高税”。

　　因为每个人每次应税，都有记录。如果一个人逃税，信用体系就会有记载，有不良记录的人，就是不诚实的人，这样的人工作都会很难找，更不用说享受优惠贷款等税收福利政策了，“你实际上就是一个‘活着’的‘死人’，这种惩罚，比把你抓起来判刑都严重”。

　　“你说私营企业及其业主是否会重复缴税？绝对不会。因为私营企业老板既是企业所有者，也是经营者，企业所得税是以

个人所得税缴纳的，因此以一税避另一税，互相抵扣了。”

　　在大多数发达国家，主要是根据个人年收入收取个税，并实行累进税率，收入越高，纳税越多。

　　比如，美国高收入者就是该国个税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体，所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要的来源。

　　因此，如何利用税法和相关政策，对失衡的社会群体和断裂的社会结构进行平衡和修复，对一个国家和政府来说，实际上是一种严峻的考验，是在考验运用税法等手段对社会财富的调配、整合、再造等方面的综合

理财能力。

　　税收良性循环与社会和谐

　　有好的税法，还要有好的配套政策，这样不仅实实在在地帮助了纳税人，还可以扩大税源，增加税收，从而形成一个良性循环。

　　美国与各国签订知识产权协定，这种协议保证了知识产权可以跨越国界收益。“我帮你在很多国家创造条件，让你得到更广更多的收益，但按照税法要求，你在境外获得的收益，要对美联邦税务局缴税。”

　　税源广泛了，税收增加了，纳税人也因为政府的恩惠政策而有了更多的收入，双赢效果，何乐而不为？“这样才能形成良性循环、构建和谐社会”。

　　在澳大利亚，只要在海外投资，就享受一定比例的退税。在德国，只要到国外办企业，某协会就用其海外扩展计划基金解决一半的房租资金问题，“当然，这些基金来自税收。”

　　总部经济，也是让纳税人享受优惠政策、扩大税源的办法之一。

　　关安平打了个比方，“我在美国设立一个总部，然后拿着技术到各国加工，不仅节省了成本，还可以收取高额的版权、专利、

商标、技术秘密等许可费。”而所谓总部经济，“就是用知识产权控制方法，用国际上优势互补的方法进行经济交易，在全球范围内配置资源，当然成本最低了。”

　　实际上，这些税法的辅助配套政策，鼓励了其本国企业到海外扩张，大大降低了成本，使得国家经济巧妙地嫁接在了最优的全球化配置的资源之上。

　　在日本，如果用某个基金会的基金去改造城市基础设施，并且都是用本国物资和设备，那么，就可以让这个企业优先中标。“如果你用了我的基金，得到了优惠贷款，却又用别人的物资、设备，而不是本国的话，那么，在招投标过程中，你这个企业就得往后排位了”。

　　“其实，怎样收税没关系，关键是权利和义务要对等。”关安平最后总结说，“完善我国个税税制，应从国情出发，大胆借鉴发达国家经验，既要效率优先，又要兼顾公平，惟此才可能会真正实现社会正义。”(盛学友)

　　(采访人：盛学友 被采访人：关安平，澳大利亚弗林德斯大学国际贸易和经济关系硕士，纽约州高等法院外国法律顾问)