“税延型养老保险”即将启动试点，这被视为探索以个人商业养老保险扩充养老金的重　我国养老保障体系“三大支柱”中，一直是社会基本养老保险充当主力军。应尽快提升第二、第三支柱养老资金的管理效率，促使“三大支柱”共同发挥对我国养老保障体系的支撑作用，形成“三条腿走路”的发展格局，才能真正确保老有所依。

　　受访人

　　陈秉正 清华大学公共管理学院就业与社会保障研究中心教授张展新 中国社科院人口与劳动经济研究所社会保障研究室副主任

　　■本报记者 童彤

　　近日，有关养老金的讨论持续不断，焦点也从稍早前的“延迟退休”、“弹性退休”转到近日备受关注并即将在上海启动试点的“税延型养老保险”上。尽管有关政策尚存变数，但历经从“延退”到“延税”的观点碰撞，人们正逐渐形成“应迫切改变当前单纯依靠政府退休金养老”的共识。

　　接受中国经济时报记者采访的专家认为，在我国人口老龄化逐步加剧的背景下，扩充养老金规模、减轻民众对未来养老保障不足的担忧，继而真正确保老有所依，还需促使我国养老保障体系内“三大支柱”共同发挥支撑作用，真正形成“三条腿走路”的养老保障发展格局。

　　“三大支柱”缺一不可

　　目前，我国养老保障体系共有“三大支柱”：第一支柱为社会基本养老保险，属政府主导，税前列支；第二支柱为企业年金，为企业及职工自愿建立，但仅对企业缴纳部分进行一定比例的税前列支，个人缴纳部分无税收优惠；第三支柱为个人商业养老保险，近来备受关注的“个人税收递延型养老保险”(个人收入中用于购买商业补充养老保险部分，其应缴个人所得税延期至将来提取商业养老保险时再缴纳)即属第三支柱。

　　统计显示，自我国拉开公共退休金制度全面改革序幕以来，在养老保障体系“三大支柱”中，一直是社会基本养老保险充当主力军。截至2010年年底，国际通行的第二支柱，即企业年金占我国养老金总资产比例仅为10.5%；至于第三支柱个人商业养老保险占比几乎接近于零。

　　据记者了解，在发达国家通行的养老保障体系“三大支柱”占比中，政府承担的社会基本养老保险占比往往远低于第二、第三支柱占比。

　　因此，本次“税延型养老保险”即将启动试点也被普遍认为是国家推进养老保障体系向“三大支柱”支撑协调迈进的有力举措。另据了解，除推动针对第三支柱的税收优惠政策外，财政部等有关部门也在考虑出台第二支柱企业年金个人缴费部分的税收优惠政策。养老保障体系“三条腿走路”，或将指日可待。

　　税收优惠政策应发挥更为积极作用

　　“税收优惠政策正是鼓励企业及个人购买补充型商业性质养老保险的有力措施。”长期呼吁运用税收优惠政策鼓励企业、个人购买养老保险产品的清华大学公共管理学院就业与社会保障研究中心教授陈秉正在接受中国经济时报记者采访时表示，这对未来减轻因社会基本养老保险保障不足将发挥积极作用。

　　陈秉正介绍，从当前我国老龄化发展进程预计，随着退休人口增多，其占劳动力人口的比重也会越来越高，由此带来的政府社会养老保险负担也会加重。“这显然会大大加重以现收现付(即靠当时缴费人缴纳的费用支付给领取费用的人)为主的社会基本养老保险负担。 ”陈秉正说。

　　对于即将启动的 “税延型养老保险”试点，陈秉正认为，这是与国际接轨且与国际潮流相一致的，对未来缓解现有养老保障体系压力将发挥很大作用。此外，在减轻个人对未来养老保障不足担忧的同时，也可刺激增加消费，对提高内需同样有着积极作用。

　　“但现存较大的问题则集中在操作层面上。 ”陈秉正认为，首先需要清晰界定哪种保险产品属于保障型产品，必须严格限定在退休前是不得提前领取资金；其次是税收优惠如何执行。这需要建立个人严格的所得税报税制度，让政府有关部门知道个人的税前收入到底是多少，其中又有多少收入用于购买养老保险，但这同样存在较大难度。

　　此外，在陈秉正看来，运用税收杠杆来鼓励企业和个人购买补充型养老保险，更应该从第二支柱做起。原因在于，所得税的代扣代缴均由企业来管理，操作更具便利。

　　“应该尽早在第二支柱上实现个人缴费部分的税收优惠。 ”陈秉正说，在此基础上，提升第二、第三支柱养老资金的管理效率，促使“三大支柱”共同发挥对我国养老保障体系的支撑作用，形成“三条腿走路”的发展格局，才能真正确保老有所依。

　　补齐缺口 政府财政作用重大

　　近年来，为应对并积极弥补即将到来的养老金缺口，加强企业年金和个人商业养老保险等第二、第三支柱政策支持，以达成扩充养老金规模，弥补缺口的作用正成为业内共识。

　　而即将启动试点的 “税延型养老保险”更被视为探索以个人商业养老保险扩充养老金的重要一步。中国社科院人口与劳动经济研究所社会保障研究室副主任张展新在接受中国经济时报记者采访时强调，这一做法的积极意义值得肯定，但在当前我国税制结构并非以个税为主，且中低收入者缴纳个税很少的情况下，想通过第三支柱实现扩充养老金规模，继而补齐养老金缺口的初衷不能太过乐观。

　　张展新认为，现阶段，还需推进第一支柱在完成制度全覆盖的基础上尽早实现实际全覆盖；同时降低第一支柱缴费率，以保证中低收入群体能有多余收入参加补充性质的养老保险；再有就是要把企业年金发展起来。

　　张展新对本报记者分析，从1991年到2003年内，我国确实存在制度内抚养比上升势头较快的现象，但这一势头在2003年以后趋于稳定，且自2003年至2011年间，制度内抚养比稳定在3∶1，即三个人缴费，一个人领取。

　　在张展新看来，维持这一比例相当好，原因在于：一是自我国公共退休金制度改革以来，缴费者更趋多元化、年轻化，且这些人在缴费后相当长时间内都是贡献者而非领取者；二是我国养老保险目标是全覆盖，因此还有较大空间，制度内抚养比还会趋于平衡，不会出现因人口老龄化带动制度内抚养比上升以及养老金收支不平衡的问题。

　　张展新强调，对于养老金空账，必须予以补齐。原因就在于，过去国有企业养老金应由国家偿付的，因公共退休金制度改革后一并甩给了养老金基金，这无异于加大了空账压力。

　　“国家应采取相应办法予以补齐。 ”张展新表示，一是补齐个人账户中“视同缴费”的部分，借以平衡养老金账户；二是将所有空账、欠账一并补齐。

　　“补齐现有养老金缺口，政府和财政应该发挥更重要的作用。”张展新强调，在此基础上，推进 “三大支柱”共同发挥支撑作用，可以有效缓解因老龄化加剧带来的诸多问题，同时有助于我国养老保障事业的全面发展。