主编：袁柏鑫 记者：海令楠

　　税制改革，这就是已经在上海运行半年的营业税改征增值税试点改革，“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。在上海，有12万户企业参与其中，占到全部企业的三分之一。同时这次改革因为涉及营业税和增值税这两大主体税种，牵动众多纳税人的切身利益，被公认为继1994年分税制之后最大最复杂的税制改革，是重要的结构性减税措施。这项众人瞩目的措施，将会对企业和普通百姓产生怎么样的影响呢？

　　唐文明，上海一家广告公司的负责人，从事广告业6年，主要服务的是地产行业，这两年房地产不景气，公司业务量也下降了许多，有段时间内，日子一天比一天难过。

　　吴鹰管理的则是一家生物科技企业，为全球知名制药企业和药厂提供临床前的新药研发服务。去年公司就考虑购置一批先进的设备，包括药物化学的分析仪器等，主要设备价格高达20万美金，报告已经提交了几次，但思来想去，吴鹰最后还是没有签字。

　　朱建舟是一家大型水泥方桩公司的执行董事，公司这几年发展迅猛，在全国三十多个城市开设分公司，总部早就考虑配备一套全信息化系统，实时监控生产线，无纸化办公，提高效率。但整个系统投入要2个亿，到底是全部外包，还是新成立自己部门专门从事信息开发，公司内部一直举棋不定。

　　然而，从今年一月份过后，唐文明、吴鹰、朱建舟所在的公司却都发生了巨大的变化。唐文明服务的依然是地产行业，虽然外部环境没有明显变化，但公司盈利却明显增加，有了尝试业务转型的资本和动力。

　　唐文明告诉记者去年做500万的话，今年如果按照去年的模式来走的话可能只能做300万了，转向之后我可能还是能做400万。

　　吴鹰所在的公司今年1月份终于下了决心，买进了300万元的实验分析仪器设备，提高了实验室的硬件实力，更是为公司省下了近50万元。

　　而对于朱建舟来说，他们结束了争论，果断地决定邀请国内领先的信息化公司为公司开发软件系统。现在，公司已经用上了这套系统，在上海的办公室就可以远程监控长三角近十几家分公司的生产线场景。

　　改变这一切的就是上海市今年推行的营改增试点，这次上海“营改增”涉及两大行业，一个是交通运输业，陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，由原先征收3%的营业税，调整为征收11%的增值税。部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，由原先5%的营业税，改征6%的增值税。有形动产租赁服务改征17%的增值税。

　　对于试点范围内的交通运输业和现代服务业，年销售额低于500万的小规模纳税人，由原来的5%的营业税改征3%的增值税，唐文明所在的公司年销售额在500万以下，属于小规模纳税人企业，这次税改让他的公司直接降低了40%的税负。

　　唐文明按照今年上半年200万的营业额来计算，去年的话是总税率是8.15%， 200万算成8.15%的话，是16.3万，那税改之后他的总税率变成5.72%，那算下来也就是11万4千多。

　　对于吴鹰来说，由于固定资产采购的增值税发票可以作为抵扣项目，公司自1月份购入300万的设备后，从今年以来直到10月份都不需要再缴纳增值。吴鹰说，企业每年5000万营业额中，有80%是境外服务，这部分目前是有高新科技企业免税政策扶持的，只有20%的境内服务需要缴税，算下来每个月要交将近5万元的增值税，虽然比原来账面多了1万元的税，但是由于设备和原材料采购都可以抵扣，即使四个月后设备采购累计的抵扣额度用完，公司依靠每月原材料采购所得的增值税发票还可以继续抵扣。

　　增值税试点后，企业都能从服务业公司拿到6个点的增值税发票用于抵扣，降低了客户用于专项服务的投入成本。中技除了把信息化系统外包给专业的信息化公司，在成本结构中占比较重的运输方面，中技也选择了外包。

　　上海财经大学国际工商管理学院副教授许淑君向记者形象具体的解释了对于企业的利好，“我给你增值税发票，你可以把这个服务外包给我以后，那么你这一块进项就全部抵扣了，那么你肯定更愿意把服务外包了，发展自己的核心业务，我也可以吸引更多的核心业务，你也可以把更多的业务外包给我，那么这样子的话服务业的发展可以更专业一些。”

　　从刚才这三家公司的故事中，能明显感受到营业税改征增值税给他们带来的实惠。营改征听起来复杂，实际很简单，营业税是不论盈利与否，都要交税，而增值税则只对增加值缴税。按老百姓的理解，增值纳税才更加合理，但一段时间以来，我国存在着事实上的营业税与增值税并存的状况。

　　我国税收共有4大类19个税种，其中流转税是政府财政收入的重要来源，所谓流转税，是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的，常见的增值税、消费税、营业税都属于流转税。

　　1994年的税制改革将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。与工商业的增值税相比，服务业的营业税存在“全额征收，重复征税”、 “两税并存，抵扣中断”、“区别对待，政策歧视”等三大制度性缺陷，而这些制度性缺陷不利于我国服务业转型发展、服务业与制造业协同发展，以及跨境服务贸易发展。

　　随着多样化经营和新的经济形式不断出现，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

　　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。与营业税“简单地”根据营业金额来核算所不同，增值税是根据“增值部分”来征收。也就说，企业从其他单位购进货物，获得了增值税专用发票，发票上所标的进项税就可以被企业用来抵扣，在当期应交销项税中，减去这个进项税，是企业应交的税费。进项抵扣得越多，企业要缴的增值税越少。因此理论上，“营改增”可避免重复征税，减轻企业税负。

　　对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，增值税的征收率为3%，不得抵扣进项税额。试点法规还规定了服务贸易出口实行零税率或者免税的制度。专家告诉记者，以往一些具备规模和资金实力的大型企业，在日常经营中，对咨询、会计、法务、办公信息化建设等方面有很多资金投入一些大型企业，往往会建立自己的配套服务公司，一些传统的制造业生产企业甚至有自己的物流公司，这种“大而全”的企业经营模式，企业要投入很大成本来保证这些非主营业务的配套服务公司生存。而这些人力和经营成本，在实施“营改增”试点后，如果将这部分服务交给专业的服务公司，所产生的成本费用，可以享受税收抵扣政策。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展，对于促进工业化和信息化深度融合具有重要意义。

　　数据显示，2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成，营改征可以有效地避免重复征税，降低企业负担。但是，在上海的试点中，记者也意外发现，和前面认识的公司不同，有些企业负担反而加重了。

　　廉俊武是一家公关顾问公司的负责人，主要承接广告平面、影音视频、展览展示等业务，属于一般纳税人企业。当记者见到廉俊武时，他正在一个展览中心忙乎着布置展台。小小36平米的展台，需要集合灯光、视频、美工等5个不同的供应商、25个工人来为他完成。可是，这笔生意却让他高兴不起来。

　　廉俊武解释道，因为这个展会客户的预算比较低，如果我们选择那些比较大的，能开具增值税发票的企业来给我们搭建的话，可能我们就没有利润了，等于就牺牲掉这块。

　　布展前，廉俊武咨询了多家供应商，能开具增值税发票的公司报价普遍较高，他最终还是选择了报价较低的小公司甚至个人来做，可是他们都不能开具增值税发票。

　　廉俊武布置的展台位于上海新国际博览中心，这个被誉为亚洲最大的展览中心，一年365天中有300多天都在展览，每一轮展览都有数千家的会展公司参与其中，可是记者在现场调查了一下，大都最基层的布展商都是个人或者一些小公司。

　　“营改增”后，廉俊武从供应商那里拿到的全部增值税发票只有3729元，相比他要交的18.4万元的增值税额，连零头都不到。如果按照税改前交纳5%的营业税，他只需交15.3万的税，税改后变成交纳6%的增值税，足足多出了2.7万元的税。

　　还有一个受到影响的行业是交通运输业，交通运输业原来是3%的营业税，现在改成了11%的增值税。老张是一家运输公司的司机，记者随着他从上海到浙江萧山体验了一下，160公里路程。记者注意到，老张只走了一段高速，就拐到了国道上。这是由于高速公路运输费用太高，和以前相差几百元。而原本只需2个小时的车程，张师傅要走4个小时。到了嘉兴，老张给车加油，加了800元，但并没有拿到增值税专用发票。

　　老张解释道，要从加油站开出增值税发票，得需要四个证件，包括公司营业执照、税务登记证、单位介绍信、身份证明等，但公司有几十个司机出门跑长途，很少会把这些证明让司机带在身边。记者把这一路老张所有的花费计算了一下，这一趟客户给老张的运费是2000元，过路费和加油费，老张共花去了1125元，老张没有拿到一张增值税专用发票，但这远不止是老张的运输成本，扣掉这些成本，老张的利润所剩无几。

　　此外还有保险费、检修、车子折旧以及员工工资，加起来有一个月需要一万多元，老张需要半个月天天工作才能挣回这些成本

　　试点改革对物流公司更是影响巨大，德邦物流是一家大型物流企业，主营国内公路运输业务，旗下有2000多个遍布全国的网店，和4700多辆自置运输车。此次“营改增”，德邦物流从原先3%的营业税改征11%的增值税，提及这次调整，公司的财务总监单剑林面露难色。

　　整个行业属于劳动密集型的企业，不能抵扣的成本占大多数，很多的成本不能抵扣，那么税负通过试点反而提升很高 从整体角度来讲是占到60%以上，整体整个所有的成本加起来60%不在这个抵扣范围。

　　记者走访了多家服务业公司了解到，对于廉俊武的传媒公司和德邦物流这些公司来说，劳动成本和人力成本，是占比最高的成本，而对这部分，完全不能抵扣。另外除了高昂的人工工资，上海服务业公司的很多项目都遍布全国各地，差旅费用比重也不少，但企业在上海以外发生的酒店、机票等费用都无法得到增值税票据。

　　但对于企业提出的把人工工资纳入抵扣范围，一些专家持不同意见，因为员工拿到工资后并不能给企业开具增值税发票，这会破坏增值税链条层层抵扣的连续性。但是可以考虑扩大试点范围，把房屋租赁、建筑业、邮电、快递等纳入到增值税试点中，增加服务业公司的进项抵扣项目。此外，对于交通运输业目前面临的困境，希望政府下一步可以考虑将企业以前的固定资产抵扣一部分，并且将增值税率适当调低。

　　针对税改后部分企业税负加重的实际情况，上海市政府及时出台了营改增税试点过渡性财政扶持政策。从1月1日起，对于因为新老税制转换而产生税负有所增加的试点企业，按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式，实施过渡性财政扶持政策。这项扶持性政策，原则是确保“试点行业和企业税负基本不增加”，除了对税负增加的试点企业进行财政扶持；对于那些难以取得增值税专用发票的试点企业，由财税部门会同行业协会或者工商联进行评估后，也会进行相应补贴。

　　上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建认为，从总体上来看，认为应该消除一些片面的误区，要从比较全面的角度来看问题。第一个营改增对税赋的变动影响是结构性减税。而不是减税，而如果结构性减税的话，那么应该是，不同的企业由于所处的不同的行业特点，有的是减税，有的是增税，但是总体是减税

　　自“营改增”试点落地，上海便获得了政策洼地的说法，试点确实给相关企业带来利好。在上海洋山港保税区，也有一些江苏、浙江等外地企业移师上海。

　　据上海市政府发展研究中心调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元，这些减少的税收将转变成企业实实在在的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。由于“营改增”试点推行，上海成为长三角地区服务业的一个税收“洼地”。

　　半小时观察

　　据国家税务总局测算，如果在全国全面推行“营改增”改革，全国税收将净减收超过1000亿元，可以带动国内生产总值增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时可以带来新增就业岗位约70万个。由此可见，营改增对减轻企业税负，让经济放水养鱼的积极作用。不过，通过我们的调查可以发现，在上海试点的“营改增”，如果没有同步的财税体制改革，推广到全国恐怕还有不小的难度。毕竟，营改增在当前税收体制下，会减少地方政府的收入，而谁也不愿意让改革动了自己的蛋糕。因此有专家建议，在推行营改增的同时，还需要同步改革财税体制，主要是进行转移支付改革，比如在二次转移支付方面，中央应该根据各地情况，设定转移系数，地方政府在获得转移款后纳入地方预算，并接受地方人大监督。通过这样的改革设计，可以保证地方政府的财政收入，让他们有动力去推进营改增，也为未来更全面的财税体制改革开辟通道。不管怎么说，希望这样的改革尽早起步，尽早让企业获得一个更健康的成长环境。