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国家税务总局日前下发了《2005年反避税工作要求通知》，要求各地结合本地实际情况，把长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的企业作为反避税审计的对象。《通知》特别提出对外企进行监控的要求。（7月26日《新京报》）
应对国际避税是世界各国的难题
其实，反避税并不仅仅是中国所遇到的烦恼，很多国家都在为这一问题大伤脑筋。在全球化日益加剧的今天，跨国公司已经成为了世界经济的主角，其在全球范围内配置各种资源的规模越来越大，由于各国法律、制度不尽统一等方面的因素，跨国公司通过各种手段进行国际避税的回旋余地越来越大，各国政府对其监管的难度也不断加大。在这种情况下，值得各国特别是发达国家及处于经济快速发展期的国家认真思考的问题是：如何采取有效的协商与合作，调整针对全球跨国公司的征税机制。
跨国公司主要是利用有关国家税法、国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避自己的纳税义务，不纳税或少纳税。据一些学者的研究表明，跨国公司进行国际避税的主要方式有以下几类：通过国际转移进行国际避税；通过在各国之间转移其常设机构的经营活动来进行国际避税；通过关联企业之间的转让定价转移应税所得，使公司的利润从高税国转移到低税国；通过改变企业的组织形式进行避税；利用“避税港”进行国际避税；利用计算机技术和网上交易进行国际避税。
反避税需要国际合作
跨国公司通过上述各种手段进行国际避税，看似并没有违反相关国家的法律（否则就成为了偷、逃税），但是却对许多国家的财政收入、外汇收支平衡都产生了消极影响，也扰乱了许多国家的经济秩序、造成了企业间的不公平竞争。本来，这种避税是不应该视为犯罪的，但当跨国公司把国际避税的手法滥用到无以复加的地步时，便成为了恶意逃税，因而也成了各国政府打击的对象。
虽然很多国家都采取了一定措施以防止国际避税，但是，除了由于各国法律制度等方面不同、技术手段的缺乏等而导致对国际避税难以监管外，还由于跨国公司进行国际避税对各国造成的影响不同而使很多国家对这种行为采取了不同的态度，因而使各国政府反国际避税更加艰难。以跨国公司通过“避税港”避税为例，由于这种行为为“避税港”国家带来了巨大的利益，因而其对这些活动往往是加以鼓励和保护，这些国家认为，国家无论大小，税收政策的确定是一国的主权，别国无权干涉。而且，一些发达国家也有类似“避税港”的做法，比如英国就设立了低税商务中心，而美国的特拉华州也一直是离岸公司的首选注册地。可见，要更好地进行反避税，必须实现国际间的合作。
国际避税也可能给跨国公司带来不利影响
对于跨国公司自身来说，国际避税当然可以给其带来诸多的好处，但是，凡事有利就有弊，国际避税在给这些公司带来好处的同时也可能会给其带来很多的不利影响。例如，跨国公司最常用的避税方式是转让定价但这很可能会掩盖子公司的真实经营状况，使母公司不能有效地对子公司的现状作出判断，妨碍其对公司未来的经营作出正确的预测和决策。而在转让定价策略的实施过程中，关联交易一方国家的税务机关如果认为该方转让定价不是合理交易价格，纳税调整将是不可避免的。但是，关联交易另一方就该笔交易取得的利润所应承担的税负并不会因此而受到相应的影响，于是就产生了重复征税，从而使该公司所缴纳的税负更多。另外，如果跨国公司的国际避税行为对某个国家造成了十分不利的后果，则很有可能引起该国政府的报复，不但会失去很多优惠待遇，甚至还可能受到一些严格的限制，进而影响整个公司的发展，得不偿失。
余正（北京外企高管）
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