*ST东网解释2019年报保留意见,涉及预计担保损失和东方网络原董事涉嫌职务侵占事宜

*ST东网解释2019年报保留意见,涉及预计担保损失和东方网络原董事涉嫌职务侵占事宜
2020年04月11日 11:45 资本邦

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原标题:*ST东网(维权)解释2019年报保留意见,涉及预计担保损失和东方网络原董事涉嫌职务侵占事宜 来源:资本邦

(002175.SZ)近日收到深圳证券交易所《关于对东方时代网络传媒股份有限公司2019年年报的问询函》。

问题1、2019年,公司财务报告被出具了带强调事项段的保留意见,年审会计师认为公司持续经营能力存在重大不确定性。公司2018年度财务报告为无法表示意见,主要原因为持续经营能力存在重大不确定性。深交所要求公司年审会计师说明:

在对公司持续经营能力存在重大不确定性的判断下,2018年和2019年审计意见存在重大差异的主要原因。结合近两年公司存在的持续经营能力不足、债务逾期、公司被立案调查等事项,深交所要求公司说明针对上述情况所实施的审计程序和获取的审计证据情况,获取的审计证据是否充分,相关证据是否足以支撑审计结论。

会计师回复:

东方网络2018年年报由于持续经营能力存在重大不确定性被出具无法表示意见之后,公司管理层积极采取改善措施从而使公司2019年仍在持续经营,2019年采取的重大改善措施如下:

1)将亏损严重的子公司通过破产、出售等方式予以剥离,大幅减少公司对亏损业务的持续投入和支出。

2)处置资产收回现金偿还公司债务,2019年公司处置了无锡广陆数字测控有限公司的房产土地收回现金3300万元,用于偿还公司债务和员工离职费用。

3)将上海量具刃具厂有限公司的生产经营业务集中到桂林广陆数字测控有限公司经营,将其房产予以出租增加公司的现金收入。

4)稳健经营计量器具业务,降低运营成本,加快资产周转效率,2019年桂林广陆数字测控有限公司经营活动产生的现金流量净额达到3440万元。

5)公司积极争取股东对公司的支持,2019年公司获得股东及其关联方提供的借款金额为1569万元。

公司管理层2019年完成的上述改善措施,为公司的持续经营奠定了坚实的基础,在未来12个月内公司管理层计划进一步推进以下措施来持续改善公司的持续经营能力:

1)继续集中经营好计量器具业务,将无锡、上海的生产业务集中到桂林经营,进一步提高资产和资金的使用效率,降低管理成本,提高经营效益。

2)进一步盘活存量资产,合理处置固定资产,回笼现金减轻融资压力,提高资金利用率。

3)通过资产抵押等相关增信措施维持银行存量授信、加强与金融机构的沟通、谈判,积极协商贷款展期或新增贷款额度,保持向银行的融资能力。

4)采取严格控制成本费用的措施,压缩规模,保留核心业务,提高投入产出效率。

5)加强对应收款项的回收催款力度,及时收回货款。

6)争取公司股东加大对公司的资金支持,进一步缓解公司的资金压力。

7)针对内控薄弱环节和缺陷制定整改方案,落实整改措施,加强管理层的规范意识,保证公司规范运作。

8)积极配合监管部门对公司的立案检查工作。

9)优化人力资源,一方面裁撤冗员,一方面外聘新的管理人员加入,增强管理团队活力,提高管治水平。

10)积极应诉,依靠外部、内部法务团队,多方面收集证据,依法维护自身合法权益,力争避免或降低诉讼损失。

通过实施上述改善措施,公司管理层认为资产负债表日后的未来12月内公司具备持续经营能力,以持续经营为基础编制公司2019年的财务报表是合理的。

会计师对公司管理层就持续经营能力重大不确定性及改善措施进行访谈,了解、分析、评估公司计划采取的改善措施,分析评估公司2020年的经营计划、实施进度,了解公司与金融机构的谈判沟通进度,评估公司的资产处置计划,取得公司关于持续经营能力的声明,检查公司在2019年年报中披露的持续经营能力情况。

依据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第二十一条规定:“如果运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分,以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中与持续经营重大不确定性相关的事项或情况的披露;说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性,并说明该事项并不影响发表的审计意见”。

综合上述情况,会计师认为公司运用持续经营假设编制2019年财务报表是适当的,公司在可预见的将来(即资产负债表日后十二个月内)具备持续经营能力,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,会计师在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独事项段是合理的。

保留意见涉及事项对财务报表的影响是否具有广泛性,是否存在以保留意见代替“否定意见”、“无法表示意见”的情形。会计师回复:

根据《中国注册会计师审计准则第1502号一一在审计报告中发表非无保留意见》第五条规定:广泛性,是描述错报影响的术语,用以说明错报对财务报表的影响,或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响。根据注册会计师的判断,对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面:

1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;

2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;

3)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

2019年财务报表的保留意见事项分析如下:

保留事项1、如财务报表附注十、承诺及或有事项、1 所述,公司的子公司桂林东方时代投资有限公司(以下简称东方投资公司)2019年12月18日被法院裁定破产清算,截止财务报告批准报出日东方投资公司的3.22亿元金融机构借款已经逾期未能偿还,公司为其3.22亿元借款提供连带责任担保;东方投资公司将其持有的部分长期股权投资质押给上述借款的金融机构,质押的长期股权投资经中和资产评估有限公司评估确认其可收回价值为2.96亿元(评估基准日2019年12月31日),结合上述质押股权的可收回价值情况,公司预计对东方投资公司的担保损失为1.02亿元并计入预计负债;我们对公司计提的预计担保损失实施了重新计算、复核评估报告、访谈评估师、访谈管理层等审计程序,但鉴于东方投资公司破产管理人尚未展开债权确认和质押股权的拍卖工作,其结果存在不确定性,因而我们无法判断上述预计负债的充分性。

如财务报表附注十、承诺及或有事项、2所述,报告期末公司因对外提供承诺事项被相关权利人起诉,相关案件尚未开庭或正在审理中;我们虽然实施了管理层访谈、检查诉讼材料、律师函证等审计程序,但我们仍无法判断东方网络就上述案件是否需要承担损失及承担损失金额,也无法判断东方网络是否存在其他未经披露的对外承诺事项以及对财务报表产生的影响。

该保留事项中,东方网络为破产子公司东方投资提供的担保是合法有效的担保,该子公司严重资不抵债已处于破产清算中,公司对该担保承担连带责任是别无选择的,属于现时义务,而且预计经济利益很有可能流出,在这种情况下管理层需要对担保损失进行合理估计并确认预计负债,该笔借款由东方投资公司以其投资的股权进行质押,经中和资产评估公司对质押股权的可收回价值评估为2.96亿元,公司在考虑了本金、利息、罚息的基础上,预计需要计提担保损失1.02亿元。

会计师检查东方投资公司的破产裁定书、向破产管理人交接公章资料的交接单、法院发布的破产债权登记公告、第一次债权人会议公告通知,对破产财产(质押股权)的评估报告进行复核并对评估师进行访谈,对公司计提的预计担保损失进行重新计算,但鉴于东方投资公司破产管理人尚未展开债权确认和质押股权的拍卖工作,其结果存在不确定性,因而我们无法判断上述预计负债的充分性。会计师对该项担保损失的预计负债的充分性予以保留,该保留事项影响预计负债和营业外支出两个科目,同时依据或有事项的规定,管理层就该担保计提的预计负债金额与期后实际发生担保损失的差额将影响期后的财务报表,该事项对2019年财务报表不具有广泛性的影响。

该保留事项中涉及的对外承诺引发的未决诉讼,会计师检查了诉讼材料、向公司管理层了解诉讼进展情况、就诉讼事项实施了律师函证,律师复函相关诉讼的审判结果无法预计,鉴于相关案件尚未开庭或者需要再次开庭补充证据,审判结果无法预计,相关未决诉讼属于或有事项,不满足预计负债的确认条件,公司作为或有事项已经在2019年年报中充分披露;该保留事项对2019年财务报表不产生广泛性影响。

保留事项2、东方网络原董事陈某涉嫌职务侵占于2019年12月19日被桂林市公安局七星分局刑事立案。公司对被涉嫌职务侵占的资产进行了调整,详见财务报表附注十二、(一)前期会计差错更正事项所述,由于截至本财务报告批准日,桂林市公安局七星分局对陈某的调查尚未结束,我们无法确定因职务侵占案而进行的前期差错更正事项是否需要进一步的调整。

东方网络原董事陈某涉嫌职务侵占于2019年12月19日被桂林市公安局七星分局刑事立案,依据公司自查和办案机关向公司发出的案件侦查告知函,原董事陈某涉嫌非法侵占公司投资的宁波梅山保税港区东网安杰股权投资合伙企业(有限合伙)募集的资金,涉嫌通过惠州市骏宏投资有限公司非法侵占乾坤时代(北京)科技发展有限公司的股权转让款;对于原董事陈某涉嫌舞弊犯罪侵占的公司资产和资金,公司预计追回的可能性极小,因此作为因舞弊引起的前期会计差错予以追溯调整,在2018年对涉嫌职务侵占的资产全额计提减值准备。

针对该保留事项,会计师检查了刑事立案书、公司的自查资料以及办案机关向公司通报的案情侦查告知函,对涉嫌职务侵占资产计提减值准备的情况对公司管理层进行了访谈,但会计师认为由于该案尚未侦查完毕,无法确定因职务侵占案而进行的前期差错更正事项是否需要进一步的调整,即可能存在未被发现的其他被侵占资产或追回部分被侵占资产,进而可能影响相关资产的减值准备金额,该保留事项对2019年财务报表不产生广泛性影响,作为保留意见事项是合理的。

保留事项3、如财务报表附注十二、(三)预付装修款说明所述,东方网络子公司桂林广陆数字测控有限公司(以下简称桂林广陆)于2018年4月与桂林市首铭装饰工程有限公司签署工程施工合同对桂林广陆6-12层的办公楼进行装修,工程造价3,500.00万元,施工工期18个月,截止2019年末桂林广陆预付给桂林市首铭装饰工程有限公司装修进度款3,172.53万元,经公司自查发现该项装修工程现场进度与工程款进度存在重大差异。我们虽然检查了工程施工合同、工程付款单、现场装修状况,仍无法判断桂林广陆预付装修款的性质及可收回性。

会计师检查了工程施工合同、工程付款单、现场装修状况,因装修款项支付进度与现场装修施工进度存在的重大差异,会计师无法判断桂林广陆预付装修款的性质及可收回性,该保留事项可能会对该笔预付款项的资金性质和信用减值损失金额产生影响,可能影响公司2019年的净利润,但不会导致本期公司盈亏性质发生变化,可能的影响金额不具有广泛性。

保留事项4、如财务报表附注十二、(四)其他对投资者决策有影响的重要交易和事项所述,公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证监会立案调查。截至审计报告出具日,公司尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定,我们无法判断立案调查的结果及其对公司财务报表可能产生的影响。

东方网络按照规定每个月定期发布关于立案调查事项进展暨风险提示公告,其对财务报表使用者理解财务报表并无重大广泛性影响。

保留事项5、如财务报表附注六、2其他原因的合并范围变动所述,东方网络的子公司东方投资公司2019年12月18日被法院裁定破产清算,其公章账册凭证等资料被移交给法院指定的破产管理人,自此东方网络不再拥有东方投资公司的财务与经营控制权,东方网络将东方投资公司2019年1-11月的经营成果和现金流量表纳入合并。受破产法律程序实施,导致审计范围受到限制,我们未能获取充分、适当的审计证据,致使无法判断东方投资公司纳入本期合并期间的经营成果、现金流量及列报的准确性。

东方投资公司2019年12月18日被法院裁定破产清算,其公章账册凭证等资料被移交给法院指定的破产管理人,自此东方网络不再拥有东方投资公司的财务与经营控制权,公司将处置价格与丧失控制权日该公司的净资产份额之间的差额计入当期投资收益,该保留事项可能会影响本期合并利润表的损益科目与投资收益科目的重分类金额产生影响,但不会对本期归属于母公司的净利润产生影响,也不会导致公司本期盈亏性质发生变化。

综上所述,保留意见涉及事项不具有广泛性影响,不存在以保留意见代替“否定意见”、“无法表示意见”的情形。

头图来源:123RF

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财务报表 *ST东网 持续经营

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