带上“通行证” 拿好“护身符”|RCEP_新浪财经

转自：中国税网

作者：本报记者张鲲翼阚歆旸通讯员苏新展

2月6日一早，在广西钦州港口岸，防城港市防城区心远种养专业合作社的1.5万公斤沃柑被调度装船。当日中午，这艘满载沃柑等水果的货船驶向新加坡，预计于7日后到达。记者采访的多位出口企业负责人说，得益于《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）的实施，在协定缔约方间开展对外贸易非常便利。与此同时，企业做好前期基础工作，还能够享受关税减让和税收协定待遇，有效降低税收负担。

企业感受：

货物贸易关税大幅降低

1月2日，伴随着RCEP对印度尼西亚的正式生效，RCEP已生效的成员方数量达14个。广西财经学院教授、广西（东盟）财经研究中心研究员霍军介绍，RCEP涵盖了国际贸易和投资自由化、便利化的相关原则，其核心内容之一，就是商品贸易关税减让。根据协定，区域内90%以上的货物贸易将最终实现零关税。

“得益于RCEP，我们开展跨国合作更有信心。”广西宝康源药业有限公司财务负责人刘辉表示，RCEP生效后，很多药品及原材料的关税税率下降明显。2022年，该公司出口越南中药70余吨，获得关税减让30多万元。

海关总署数据显示，2022年，我国对RCEP其他14个成员国进出口12.95万亿元，增长7.5%，占我国外贸进出口总值的30.8%。区域内农产品、汽车及其零部件、机械装备、化工等行业的贸易都呈现出积极的增长态势。作为中国面向RCEP成员国开放合作的前沿窗口、“一带一路”有机衔接的重要门户，2022年7月—12月，广西对RCEP其他成员国进出口连续6个月实现两位数增长。其中，汽车出口111.9亿元，同比增长45.4%，跨境电商平台进出口179.6亿元，同比增长89.8%。

原产地证明：

获得关税减让的“通行证”

在众多企业享受RCEP关税减让优惠时，应注意的关务管理要点为，合规取得RCEP原产地证明——这是关税减让的“通行证”。具体来说，原产地证明包括原产地证书和原产地声明。原产地证书由申请人向签证机构申请签发；原产地声明由经核准出口商开具。

南宁海关关税处处长蒋志环介绍，目前，出口货物发货人及其代理人、已进行原产地企业备案的境内生产商及其代理人，可以向我国签证机构申请签发原产地证书。其中，直属海关、隶属海关、中国国际贸易促进委员会及其地方分会，是我国签证机构。

长期研究海关涉税政策的上海海关学院教师王永亮提醒出口企业，应对照《中华人民共和国海关〈区域全面经济伙伴关系协定〉项下进出口货物原产地管理办法》（海关总署令第255号），明确其符合原产货物、原产资格等要求。明确符合要求后，企业须在“中国国际贸易单一窗口”平台办理企业备案手续。然后，向上述签证机构申请RCEP原产地证书。在具体操作时，企业在登录“中国国际贸易单一窗口”平台后，选择“标准版应用”版面中的“原产地”模块中的“原产地综合服务平台”，进行企业备案申请。

在实际操作过程中，企业取得RCEP原产地证明后，运输途中须注意供应链的合规问题，尤其是应遵循直接运输规则。王永亮举例说，企业从福建厦门向新加坡出口生鲜水果，原则上必须直接从福建厦门抵达新加坡。如果运输船舶需要在第三方关境停泊，不可以对水果进行任何实质性加工和改变，否则就违反了直接运输规则，无法享受RCEP协定税率。

税收协定：

享受优惠待遇的“护身符”

对于出口企业来讲，在境外投资、经营过程中，税收协定是保障中国企业利益的“护身符”，非常重要。而要充分享受税收协定待遇，关键是要取得《中国税收居民身份证明》——这是广西博世科环保科技股份有限公司财税负责人伍楚兴总结出来的一条重要经验。

伍楚兴告诉记者，作为拥有核心技术的综合环境服务提供商，广西博世科环保科技股份有限公司秉承“博览世界，科技为先”的理念，主要向东南亚国家出口厌氧、芬顿、二氧化氯制备等技术产品。在境外投资、经营和提供劳务等活动中，他们非常注重享受税收协定待遇——按照优惠税率缴纳相关税款，可以大大降低税负。

国家税务总局广西壮族自治区税务局国际税收管理处处长李家永告诉记者，目前实务中，有少部分企业对《中国税收居民身份证明》的申领主体把握不准。李家永介绍，可以申请《中国税收居民身份证明》的主体，包括中国境内居民企业或个人、符合条件的外国企业或个人。在具体申请《中国税收居民身份证明》时，中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构，向总机构主管税务机关申请；合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

在取得《中国税收居民身份证明》后，相关企业还须满足与我国签订双边税收协定的境外辖区的“受益所有人”认定条件。北京华政税务师事务所全球合伙人、华政研究院院长吴小强介绍，实务中，“受益所有人”身份的判定较为复杂，由缔约对方辖区税务机关，根据其国内税法关于执行双边税收协定“受益所有人”的具体规定进行判定。

吴小强提醒，境外辖区税务机关判定时，通常需要结合申请人从事的经营活动性质、中国对该所得征税情况等综合因素分析，部分辖区对中国居民个人、在中国上市的中国居民企业等对象可直接判定为具有“受益所有人”身份。吴小强提示，出口企业如果较难判定自己是否为“受益所有人”，可以充分利用收入来源地辖区税务机关的服务，也可以寻求涉税专业服务机构的帮助。

同是做贸易，不同行业涉税关注点有差异

作者：本报记者阚歆旸张鲲翼

出口时，农产品进出口企业更关注如何能快速通关，保证果蔬新鲜运达目的地；机械装备出口企业，则更加关注如何使大型装备满足原产地规则，更容易享受关税减让。记者调研时发现，同是做贸易，不同行业的企业在具体适用关税减让过程中，需要注意的重点事项有差异。

农产品进出口企业

《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）生效以来，成员国间农产品贸易合作十分密切。缅甸香蕉、柬埔寨龙眼、越南榴莲等多种来自东盟国家的水果获得中国检疫准入，丰富了中国消费者的餐桌。中国生产的沃柑等水果，逐渐成为新加坡等地的“香饽饽”。对于农产品进出口企业来说，在关务管理方面，须重点关注RCEP中农业市场准入便利化规则。

广西财经学院教授、广西（东盟）财经研究中心研究员霍军介绍，农产品贸易便利化的重要增强条款，是跨境生鲜农产品等快运、易腐货物的海关程序与贸易便利化条款，即在货物到达后6小时内，提交所需资料后就尽可能予以快速放行。这就要求农产品进出口企业对照RCEP文本要求，满足装运前检验、抵达前处理、预裁定、信息技术运用等要求，以便充分享受快速通关便利。

与此同时，霍军提醒农产品出口企业，重点关注中国农产品三大出口市场——东盟、日本和韩国的相关规定；应特别关注日本水产品和蔬果等农产品的关税减让政策；还要重点关注出口目的国，如新加坡、文莱等进口依赖度较高的国家适用零关税的时间表，适时增加对日本、新加坡、文莱等国的农产品出口，从而最大程度享受零关税福利。

在税务管理方面，农产品出口企业则应重点关注出口退（免）税风险管理。浩智税务师事务所总经理钟天宁告诉记者，当前，为便利纳税人，国内的农产品收购发票较易开具，但同时也存在一些虚构农户身份信息、自产自销证明等不合规现象。农产品出口企业在出口前，应重点核实这些材料，避免出现上游虚构农产品收购交易，从而导致假出口，骗取出口退税的违法行为。

汽车及零部件进出口企业

中国、日本和东南亚都是全球主要的汽车生产、制造基地，东盟是我国汽车及零部件的主要出口地区，相关企业应重点关注、准确适用RCEP的原产地积累规则。

南宁海关关税处处长蒋志环介绍，企业出口适用RCEP关税减免优惠的前提之一，是满足原产地要求。原产地累积规则，是在确定货物的原产资格时，如果出口货物在生产加工过程中，使用了协定其他缔约方的原产材料，如原料或零部件，可以将该部分原产材料的价值，视为生产国自己的原材料而非进口成分的价值，予以累加，累积至最终产品价值中，从而使产品更容易符合RCEP原产地要求，即更容易达到关税减让的门槛条件。

RCEP项下，中国对约65%的进口汽车零部件进口实施关税减让；日本出口到中国的部分汽车零部件直接降为零关税；印度尼西亚、菲律宾、柬埔寨、缅甸、马来西亚等东盟国家，对从中国进口的部分汽车及零部件实施关税减让。基于此，汽车及零部件行业进出口企业可以借助RCEP累积规则，在RCEP缔约方内扩展产品原料和零部件的采购渠道，优先选择缔约方的进口原料和零部件，提升采购灵活性，最大程度享受关税优惠，继续保持我国对东盟出口汽车及零部件优势产品地位，并提升中高端汽车特别是新能源汽车的区域出口竞争力。

机械装备进出口企业

大型机械装备体积较大、结构复杂，由多种原材料、零部件组成，机械装备进出口企业同样可以借助RCEP累积规则，在RCEP成员国内拓展产品原料和零部件的采购渠道，优先选择缔约方的进口原料和零部件，发挥比较优势，深度融合产业链。钟天宁提示，在这个过程中，应避免通过隐瞒旧设备事实、变更设备名称和相关技术参数等方式，将应税设备申报为减免税进口范围内的类似设备等风险。

霍军分析发现，中国对东盟出口中低端机械装备产品短期内占据比较优势。与此同时，出口退税等政策鼓励中高端机械装备产品出口，倒逼机械装备行业转型升级，加速中高端产品发展。

据此，机械装备出口企业，应关注机械装备出口退税清单、出口目的国的关税减让安排等，明确自身出口的产品是否在中国出口退税清单，以及RCEP目标成员国的关税减让清单内，从而降低产品出口成本。此外，机械装备行业还可以横向比较区域内不同国家的关税减让承诺及其时间表，选择最优关税国为出口目的国，以充分享受关税红利。

化工进出口企业

中国是公认的化工大国，绝大多数化工品产能都已居于世界第一。霍军建议，化工出口企业在出口时，应重点关注中国重要的化工贸易伙伴——日本、韩国、印度尼西亚和澳大利亚等国的“关税差异”减让时间表，尤其是日本和韩国对聚氯乙烯、有机化学、电石、聚氯乙烯和尿素化肥等的“关税差异”减让时间表，加大对重点目标成员国的出口，化解中国这些化工产品的过剩产能。

霍军提醒，在税务管理方面，化工出口企业还应关注出口退税率的变化。近年来，财政部、税务总局、海关总署多次提高部分化工产品的出口退税率，如2020年，聚苯乙烯、初级形状的ABS树脂（其他丙烯腈-丁二烯-苯乙烯共聚物）的退税率由9%提高至13%，聚四亚甲基醚二醇的退税率由10%提高至13%，利好产品出口。据此，化工出口企业应准确掌握出口退税率的变化，准确办理出口退税。