中国证监会日前发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》(以下称《暂行规定》)，同时发布的还有《关于A股公司做好补充审计工作的通知》。由于这两个文件对证券市场将产生重要影响，为此，本报记者就投资者关心的问题采访了证监会有关负责人。

　　记者：能否请您介绍一下《暂行规定》的出台背景？

　　负责人：最近一个时期，国内股票市场爆发了一系列上市公司提供虚假财务信息的案件，严重动摇了投资者对上市公司和整个证券市场的信心。从案件处理结果分析，既有上市公司会计资料失真的因素，也有注册会计师技术和职业道德水准不高，串通舞弊，还有会计准则方面的因素以及政府监管等方面的问题。国务院领导为此多次作出重要指示。此次证监会发布《暂行规定》，就是希望通过实施更严格、更有效的审计，改进和提高上市公司财务信息的质量和真实性，增强投资者对上市公司及注册会计师审计的信心，顺应会计准则国际化的必然趋势，进一步推动上市公司会计准则国际化和加强对上市公司审计监督。

　　记者：目前很多人对A股公司为什么要实施补充审计并不十分了解，能否请你介绍一下其现实意义？

　　负责人：A股公司原来都按国内会计准则编制财务报告，并由国内注册会计师审计。此次要求在首次公开发行股票并上市和上市后在证券市场再筹资的A股公司中试行由国际著名会计师事务所进行补充审计的主要目的，在于规范上市公司行为，保护投资者利益，改进国内会计师事务所执业环境，促进证券市场健康发展。其现实意义主要是：

　　第一，有助于提高我国上市公司财务信息的质量，更有效地减少和防止上市公司的财务欺诈行为，使得利用虚假财务信息欺骗上市和再融资的情况得到遏制，增强投资者对上市公司财务信息的信心，推动投资者按公司基本面进行理性投资，推动证券市场的规范发展。

　　第二，有利于反映公司存在的问题，促使它们切实加强管理，注重公司长远发展，走上规范发展的道路。

　　第三，有助于反映出中国会计、审计、披露准则与国际准则的差异，便于有关部门据此改进和完善我国的准则，加快准则国际化的步伐。

　　第四，有助于注册会计师行业的健康发展，补充审计过程实际上是国际著名会计师事务所与国内事务所互相帮助、互相督促的过程，这有助于国内事务所向国际标准靠拢,有助于国际事务所熟悉国内的情况。补充审计也有助于国内注册会计师顶住某些上市公司串通造假的压力，坚持正确意见，确保审计工作质量。

　　记者：能否请您介绍一下《暂行规定》的主要精神？

　　负责人：《暂行规定》的主要精神具体体现在以下几个方面：

　　首先，《暂行规定》要求，公司在首次公开发行股票并上市，或上市后在证券市场再筹资时，应聘请具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计准则、会计制度和信息披露规范编制的法定财务报告进行审计。此外，应聘请获中国证券监督管理委员会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。

　　其次，《暂行规定》强调，公司披露的招股说明书、上市公告书等文件正文中的财务资料都应摘自按中国会计准则、会计制度和信息披露准则编制的法定财务报告。按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告作为以上文件的附录披露，以供投资者判断公司财务状况和投资风险时参考。对于已上市公司，董事会决定再筹资并予披露后应依法聘请国际会计师事务所承担补充审计业务，并公开披露。国内、国际会计师事务所出具经审计或审阅的财务报告后，公司应以临时报告的形式披露，并说明差异及其原因。如果一期财务报告会计截止日为季度末或半年度末，则随定期报告一起披露。

　　再次，《暂行规定》特别强调，如果法定和补充财务报告发生差异时，公司应当在招股说明书、上市公告书等文件中作出相应的披露。比如在招股说明书、上市公告书等文件全文及摘要中，将经国内、国际会计师事务所审计或审阅后的重要财务数据与指标并行列示；以法定财务报告为基准，以其中列示的净利润与净资产为调节对象，编制与补充财务报告的差异调节表，并作为法定财务报告的补充资料予以披露，等等。

　　此外，为了促使注册会计师勤勉尽责，《暂行规定》还要求，对法定财务报告进行审计或审阅的注册会计师，应充分关注两份财务报告之间的差异调节表以及有关信息披露的真实性与完整性。

　　记者：实行补充审计是一项新政策，请问在具体操作和衔接上有何明确规定？

　　负责人：为了便于公司做好衔接工作，此次随同《暂行规定》一起发布的还有《关于做好A股公司补充审计工作的通知》，特别提醒公司，如果是2002年4月1日起向证监会报送材料，申请首次公开发行股票并上市的A股公司，申报材料中最近一个完整会计年度及一期财务报告应进行补充审计。2002年1月1日至3月31日报送材料，申请首次公开发行股票并上市的A股公司则不需进行补充审计。而对于2002年1月1日起向证监会报送材料，申请在证券市场再筹资的A股公司，最近一个完整会计年度的财务报告应进行补充审计，最近一期的财务报告应分别经国内、国际会计师事务所审阅。某些公司按中国证监会的有关规定，中期法定财务报告需经国内会计师事务所审计的，也需要提供经国际会计师事务所审计的同期补充财务报告。对于2002年1月1日前已向证监会报送材料，申请首次公开发行股票并上市，或在证券市场再筹资的A股公司，不需要再做补充审计。

　　以上规定，是考虑到补充审计作为一项新政策，应分步实施，平稳过渡，以取得良好的效果。

　　记者：由于对A股公司实施的补充审计，扩大了国际著名会计师事务所在中国的业务范围，人们担心是否国际著名会计师事务所真的就一定比国内会计师事务所执业水平要高，请问在这方面有什么考虑？

　　负责人：国际著名会计师事务所大都具有较长的发展历史，并且在全球形成了公认的信誉。这正是此次考虑引进他们来做补充审计的原因。当然，并不是说国际著名会计师事务所就不会出问题。但从出问题的概率来看，国际著名会计师事务所仍比其它会计师事务所要低。

　　为使国际著名会计师事务所做到名符其实，在中国境内履行应尽的职责，同时便于追究其中不遵纪守法、不勤勉尽责者的法律责任，证监会将会同财政部向符合一定条件的国际著名会计师事务所颁发临时特别许可证。针对临时许可证的申请条件、申请与审批程序、临时许可证的管理、国际著名会计师事务所应承担的法律责任等，作出详细的规定。此外，证监会将支持国际著名会计师事务所在扩大规模的同时逐步实现本地化，以适应业务发展的需要；督促国内会计师事务所与国际会计师事务所积极配合，做好补充审计工作。

　　记者：除了加强对国际著名会计师事务的临时许可证管理以外，证监会还考虑了哪些配套措施？

　　负责人：实行补充审计制度，对证券市场影响较大。为此，除了加强对国际著名会计师事务的临时许可证管理以外，证监会将考虑采取一系列的配套措施。例如：

　　第一，与财政部密切合作，加大对国内注册会计师的监管力度，严厉处罚其中不遵纪守法、不勤勉尽责者。我会还将加强国内会计师事务所的质量评估，并予披露，以形成优胜劣汰机制。

　　第二，与有关方面一起努力，做好国内会计、审计、披露准则与国际准则差异及其对上市公司财务信息影响的研究和宣传工作，以帮助投资者根据公司补充审计的结果，进行投资决策。

　　第三，加大上市公司管理人员和本会及交易所监管人员对国内外准则的培训力度，以便于上市公司能准确地按照这些准则，高质量地完成财务信息的编报工作，便于监管人员有效实施监管。

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