本刊特约撰稿人 大宇

　　　不久前，朱(钅)容基总理在给上海国家会计学院题写校训时写下了四个大字：“不做假账”。做假账大则给国家的决策带来无法挽回的损失，小则误导投资者。做假账不仅在市场经济不完善的国家习以为常，就是在监控体系相当发达的国家也不时出现类似的丑闻。最近，华尔街连揭金融黑幕，让"诚信"二字蒙受耻辱。听任公司做假账

　　世界第五大会计公司-安达信于6月13日被罚款700万美元。原因是这家公司对美国废物管理公司16亿美元的假账负有不可推卸的责任。安达信公司及五位合伙人对这项指控既没有否定，也没有肯定，均接受了这项处罚。　　　　　　　

　　　废物管理公司是美国著名的垃圾处理和回收公司，1971年开始上市，安达信公司一直帮助这家公司进行财务审计。1994年，安达信公司就注意到废物管理公司在1993年申报利润时，存在1.3亿美元的不实数据，等于将公司的利润夸大了12%。为此，安达信公司将废物管理公司列为“高风险客户”。1995年废物管理公司用另一笔账冲销1.6亿美元的假账，但是没有向投资者说明其中的原因。安达信公司在1996年的一份备忘录中称，“废物管理公司不向投资者披露实情是不合适的，将来一旦被证交会查出，会引起严重后果”。但是由于安达信是该公司的咨询顾问，在废物管理公司无意纠正错误的情况下，还是对其1995年的财务报告放行。1998年废物管理公司股东开始怀疑账目，结果发现这家公司在1992年至1996年期间共夸大税前利润高达14.3亿美元。

　　华盛顿地方法院在对此案的调查过程中还发现，废物管理公司的几位财务官员均是安达信公司的前审计师，相互之间结成了“利益共同体”。四名合伙人因“职业行为不当”被判3-5万美元的罚款，其中有三人5年内不得从事审计工作，另一人的禁审期为一年。会计公司蒙在鼓里

　　上市公司对财务报表弄虚作假，会计公司被蒙在鼓里的例子也近在眼前。最著名的当属去年11月L&H公司(即由LERNOUT和HAUSPIE两人共同创立，取了各自名字的第一个字母)被纳斯达克摘牌。这是一家比利时软件公司，一度是比利时在新经济时代的“领跑者”，比利时人无不为之骄傲和自豪。

　　这家公司主要开发语言识别及翻译技术，是纳斯达克市场的明星股，曾经每股高达70多美元。但是L&H公司的韩国分公司却出现严重的弄虚作假问题。由于新任总裁在要求调拨1亿美元现金时，发现所谓的利润竟然是虚假数字，从而引起广泛关注。

　　美国证交会展开调查，委托普华永道公司对L&H公司的账进行重新审查，结果发现在韩国的销售收入都被有意夸大，公司股价于是一落千丈，证交会随即将之赶出了纳斯达克市场。

　　今年初，新上任的总裁菲利浦?波德森在背负6亿美元沉重债务的情况下，试图重整旗鼓，但终感回天乏术，不得不于今年5月申请破产，让瑞士信贷第一波士顿银行帮助出售其全部资产。比利时的一家法院将公司的创始人LERNOUT和HAUSPIE等人以诈骗罪推上被告席。LERNOUT和HAUSPIE也把韩国分公司告上了法庭。毕马威作为L&H的的审计公司，自然也受到牵连。

　　为了维护毕马威公司的信誉，他们相应对L&H公司进行起诉，称这家公司向会计行“蓄意提供不实数字”。但是L&H公司认为，“毕马威公司既是我们的咨询公司，也是我们的会计公司，他们完全知道我们公司的一切经营活动。正是他们帮助我们搭建了公司的财务架构及报账方法。”但毕马威的发言人予以反击，称公司对股东们知道事件的真相充满信心，L&H的所作所为完全是“一个绝望的男人在采取绝望的行动”。

　　会计公司不同业务的利益冲突

　　安达信的官司似乎画上了句号，毕马威的指控尚未了结。前者对公司的造假听之任之，后者声称被上市公司错误的数据所误导，仿佛是一个受害者。其实，这些会计公司有多少是“干净”的呢？

　　普华永道、毕马威、安永、德勤和安达信是世界著名的五大会计事务所，在国际上享受相对垄断地位。要想取得在美国几大证交所的上市资格，必须聘请这几家公司进行财务审计。此外，财务审计采取的完全是西方式的会计标准，对亚洲国家十分不利。

　　这些公司在全球设有分公司，相互之间的竞争相当激烈。由于这些公司既为某个上市企业从事财务审计服务，同时也为该企业进行战略咨询，不可避免地存在着利益冲突。近年来，会计公司面对上市公司弄虚作假的问题，往往是睁一只眼、闭一只眼，对公司的季度财务报告给予背书。这些会计行担心，一旦开罪了这些上市公司，根本无法获得战略咨询费，作为妥协，会计行只好在财务审计方面“网开一面”。

　　证交会不依不饶

　　正因为如此，美国证交会前主席列维特欲拿会计事务所开刀，于2000年要求他们分离出咨询服务。为此，世界五大会计行反应强烈，他们联名上书国会、广泛游说反对这项限定。会计公司认为，这项限定是不必要的，因为到目前为止，还没有找出一个“会计公司独立性受到损害”的例子。但证交会并不打算放弃对这五家公司的指控。

　　在证交会与安达信公司达成和解之后的一个星期，现任证交会代主席劳拉?恩洁女士发表谈话称，安达信案就是一个“非常清楚的例子”。此言一出，立即遭到安达信公司的反击，认为她的谈话不合时宜，因为安达信公司并没有承认或否认那项指控，“这个案子与证交会展开的会计公司独立性遭受损害的调查，是两个不同的问题”。

　　　尽管会计公司满腹牢骚，声称自己也是受害者，但是这种说法难以让投资者信服，因为审计公司的责任就是守门员，财务审计出现问题，会计公司自然难辞其咎。好在一些会计公司没有同上市公司一起造假，也算是给华尔街留了一点面子。

　　背景资料：

　　数字游戏误导股民

　　据7月7日《华尔街日报》报道，证交会对会计欺诈问题的调查并没有收场的意思。由于美国IPO(公开上市)市场的萧条，美证交会可以腾出更多的精力，调查上市公司的财务报告。现在证交会手上的案子高达260件，其中包括40件对500强公司的财务调查。证交会官员承认，这些案子够他们忙上5至10年。

　　一些分析家指出，由于近两年美国股市泡沫横飞，一些公司的财务总监面临着较大压力，害怕由于财务报告达不到市场预期、其股票遭到强大的抛压，不得已玩起了“数字游戏”，以误导股民。实际上，包括朗讯、施乐等世界大公司甚至也干起了造假的勾当。

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