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如企业发放不含税奖金，将减少企业所得税税前列支的部分，从而加重税收负担
岁末已至，又到了企业给职工发放年终奖的时候。中国税网企业涉税风险研究室筹划师夏建波称，企业在年终奖的发放过程中，应尽量避开无效纳税区间并且避免发放不含税奖金，以此达到节税的效果。
避开无效纳税区间
夏建波表示，税法相关文件共制定了9个无效纳税区间。这些无效纳税区间有两个特点：一是每个区间的起点都是税率变化的相应点；二是相对于无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变。
例如年终奖为6001元时，相应的个税为575.1元，税后收入为5425.9元；而年终奖为6000元时，应缴的个税为300元，税后收入为5700元。由此可以看出：税前收入增加1元，税后收入减少274.1元。常见的无效区间为6001元至6305元、24001元至25294元、60001元至63437元、240001元至254666元。
夏建波表示，筹划人员在选择年终奖时，一方面要避开无效区间，另一方面应尽量选无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额，如选6000元、24000元、60000元、240000元，因为这些金额的适用税率较低。
避免发放不含税奖金
如果企业为员工发放不含税的奖金，那么将减少企业所得税税前列支的部分，从而加重自己的税收负担。假设某企业为员工发放不含税全年一次性奖金5700元，5700/12小于500元，适用税率为5%，速算扣除数为0，还原成含税的全年一次性奖金收入为5700/（1-5%）=6000元，6000/12= 500元，适用税率仍为5%，速算扣除数为0，应纳税额为6000x5%=300元。
表面上看起来，企业发放不含税奖金与发放含税奖金没什么区别，应缴个人所得税都是300元，员工个人收入都是5700元。企业都支付6000元（不含税奖金5700元+个人所得税300元），但实际上是有区别的。
根据国税函（2005）715号文件规定，企业为个人支付的个人所得税税款，不得在企业所得税税前列支，则企业发放不含税奖金只能税前扣除5700元，而发放含税奖金却可以扣除6000元，税前利润相差300元/人。假设其适用所得税税率为33%，则多缴企业所得税（300x33%）=99元。（编辑：刘洋）
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