尚律师，您好：

　　我下个月就要去国外生活了，我想了解国外对个人所得税的征收上通常都有哪些优惠。

　　读者

　　读者，您好：

　　国外的税收优惠政策有很多，这里我先向您介绍一些较常见的税收优惠政策和个人节税方法。

　　1.临时打工所得的优惠政策

　　在国外，如果打工所得在规定的数量以下，便可以免交支付报告书。例如在日本，稿费收入在5万日元以下，外交人员的临时收入在50万日元以下，酒吧、餐厅中的临时工收入在50万日元以下等场合。

　　2.以实物形式领取奖励金时的优惠政策

　　企业从各个时期的利益出发，有时候会以实物的形式支付奖励金。以个人来说，如果在不违反法律的前提下，适当将实物评估价值降低，就可达到节税的目的。

　　3.交通津贴的优惠政策

　　一般如果是工作所需，法律规定津贴可以不交所得税，由于乘坐交通工具不同，因而可享受的交通津贴免税限额不同。就个人来说，在条件许可时，可以从中选一种最有利于节税的变通工具。

　　4.用企业费取得某种资格时的优惠政策

　　某些国家法律规定，在某些情况下，利用企业的资金取得某种资格可以不必交纳税金。例如，基于完成企业业务工作的需要，为了取得相应的技术或知识所花费的费用，为取得经济师、工程师、高等专业资格的驾驶执照而去参加学习班等的出席费用。从个人来说，如果能有效利用这一规定，也可省去不少税金支出。

　　正确掌握个人所得税的节税方法也是理财的一个重要方面。以下再向您介绍一些节税方法。

　　1.工资、薪金所得

　　工资、薪金所得指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、所终加薪，劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。此项所得节税要领是：一、白色收入灰色化；二、收入福利化；三、收入保险化；四、收入实物货；五、收入资本化。

　　2.个体工商户的生产、经营所得

　　个体工商户的生产、经营所得是指：①个体工商户从事工业、手工业、建筑业及其他行业生产、经营取得的所得。个体工商户或个人专营项目属于农业税(包括农业特产税，下同，牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税)。②个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得。③其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。④上述个体工商户和个人取得的与经营有关的各项应税所得。此项所得的节税有：一、收入项目极小化节税；二、成本、费用扣除极大化节税；三、防止临界档次爬升节税。

　　3.劳务报酬所得

　　劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。此项所得节税要领：一、零星服务收入灰色化；二、大宗服务收入分散化；三、每次征税的起征点节税。

　　4.利用居住天数的节税方法

　　个人所得税额计算应在对纳税人判断所得来源地判断，所得性质判断的基础上进行，其计算步骤为：第一，计算在年居住天数；第二，计算应纳税所得额，从节税角度看，应纳税所得额愈小愈好，并尽可能灰色化；第三，计算扣除限额，从节税角度看，扣除限额越大，计税依据越小；计税依据越小，对节税越有利；第四，计算所得税金，从节税角度看，当计税依据一定的前提下，税率则是节税的关键。因此，计算所得金时，应尽可能挂上低税率，对节税是很有利的。

　　尚建平律师

　　《国际金融报》(2001年12月24日第四版)

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