美国严打海外逃税

　　美国大选在即，不少大选话题被媒体热炒，税收政策就是其中之一，先是8月初总统选候选人罗姆尼被曝逃税10年

　　作者：薛洪涛 编译  

　　美国大选在即，不少大选话题被媒体热炒，税收政策就是其中之一，先是8月初总统选候选人罗姆尼被曝逃税10年，接着8月16日，美国自由派智库政策研究学会(Institute for Policy Studies)公布了美国税收政策的调查报告，报告批评美国税收政策不公，其存在的漏洞让美国大公司利用，进而疯狂逃避税收。

　　报告显示，包括AT&T、波音、花旗集团在内的26家美国大公司去年CEO薪酬超过向联邦政府所缴税收。政策研究学会严厉批评现行税则对CEO“基于业绩”的薪酬作无限度的减税，业绩最好的五家公司CEO去年获得总计2.32亿美元的减税。

　　此外，政策研究学会还指责大企业利用税收天堂避税。比如科技公司利用知识产权在开曼群岛成立壳公司转移利润从而避税。26家公司在避税天堂国度一共设立了537家分公司。

　　逃税方式五花八门

　　政策研究会的报告所提到的事情都是实情，美国的苹果公司有超过810亿美元现金留置海外，微软(微博)、谷歌(微博)和思科公司在海外的现金也分别达到540亿、430亿和420亿美元。在美国大选年，美国大型高科技企业在海外藏匿大量资金以避税的行为被指“不爱国”。

　　事实上，在海外藏匿资金并非科技公司的“专利”。据估计，美国公司在海外的现金可能高达1万亿美元。但科技公司在海外留置资金的现象最为突出，因为科技企业拥有大量专利，能够轻而易举地将专利的所有权指定给设在“避税天堂”的分支机构，从而达到降低税率的目的。这些公司不愿意把钱调回美国本土，主要是担心被课以最高可达35%的重税。

　　美国现行税法规定，有海外业务的美国公司只有在把海外赢利汇回美国的情况下才向美国政府纳税，如果它们把海外赢利留在海外，则可以无限期延迟纳税。这等于变相鼓励跨国公司把利润留在海外。

　　2009年，美国参议院永久调查委员会估计，美国公司滥用“避税天堂”及海外账户的做法，已经带给美国政府每年至少1000亿美元的税收损失。由于美国政府一直比较鼓励美国公司的出口销售和海外竞争，所以对那些公司的海外子公司一直减免税金，态度相当宽容。

　　所谓“避税天堂”，其实就是指那些信息保密度高，没有外汇管制，更不用承担沉重的税务负担，避税方便的地区和金融机构。很多国家和地区也成为海外企业的“避税天堂”。在英属维尔京群岛，国际商业公司无需向当地政府缴纳税金，只需缴纳极少数量的年费。

　　除了寻找“避税天堂”，美国公司逃避税收的办法还有转移定价，转移定价涉及不断移动货物、服务和资产到不同的国家，以及企业如何在会计账目上登记这些转移。公司通过精心操纵定价等动作，可以有效地将利润自高税地区转移到低税率的国家，降低他们的整体税赋开支。

　　避税更为有效的办法则是设立海外分支机构，美国海外公司在营业初期会以分支机构的形式经营，当分支机构已积累了一定的经营与管理经验并盈利之后，再转变为子公司。许多跨国公司在税表上，将海外子公司变换成分支办公室，这让他们逃避了数十亿美元的税款。

　　此外，按照美国的法律，如果富豪要把遗产给子女，联邦政府会从中抽掉过半的遗产税。于是许多美国富豪都以慈善捐款的手段规避遗产税。脸谱网(Facebook)联合创始人爱德华多•萨维林不久前移民新加坡之后宣布放弃美国国籍，如果此举被证明为了躲避脸谱网IPO收益所得带来的巨额税收，他将被永远禁止进入美国。

　　加强立法监管打击逃税

　　美国政府当然不会放弃海外税收，早在十年前，美国国会和美国国税局正在通过一项更为严厉的逃税查缴措施，那些大公司必须更为公开地申报自己的销售额和利润，那些没有明确商业营利目的、可能用来逃税的海外子公司一经发现将会被取消。国税局最近可能还会对那些逐渐浮出水面的“逃税百慕大”进行突袭。

　　2009年5月4日，美国总统奥巴马宣布税收改革措施，旨在通过增加对美国公司海外盈利的征税和打击利用海外避税地进行逃税活动等措施堵塞税收上的漏洞。

　　美国政府一直极力追查美国纳税人的外国账户，来确保他们没有在海外藏匿资产来逃税。在对瑞士银行里程碑式的调查中，美国国税局得到了数千的美国账户持有人的姓名，推行了一系列的举措来减轻自愿公开海外账户的纳税人的税收处罚。

　　2009年10月14日，美国财政部国内收入署表示，大约7500名逃税者主动报告逃税情况，申请免除刑事指控，减轻处罚。“赦免计划”当年10月15日结束，不再实施。这些人多数在美国境外开设账户逃税。

　　申请赦免的逃税者收入来源不同，有的收入来自财产继承，有的收入来自公司盈利；逃税手段多样，一些逃税者使用单一账户，另一些人在不同国家设立多个账户，还有一些人为掩盖逃税行为成立公司。

　　美国是经合组织中唯一对居住在任何地方的本国公民征税的国家。美国富人为了逃税就会隐匿自己的财产，隐匿资金主要是在私人银行的帮助下流入避税港。美国逃税者遍及“除南极洲外的其他大洲”，在70多个国家开设账户，逃税金额少的1万美元，多的则达上亿美元。

　　帮助美国富人藏匿资金的代表性私人银行有瑞士瑞银集团、瑞士信贷集团、高盛集团等。据调查，包括上述3家银行在内的10家私人银行2010年所经手的私人资金达6.28万亿美元，比5年前的2.4万亿美元增加了1.5倍以上。

　　美国在2010年通过一项海外账户纳税法案(FATCA)，要求外国金融机构向美国税务部门提供美国纳税人的银行账户信息，但是遭到外国政府的反对。外国政府希望在政府与政府之间交换信息，而不是由金融机构与外国政府交换信息，这样会减低相关的成本，并有助于缓解金融机构的负担。

　　今年3月22日，美国国税局(IRS)正在增加招聘有才能的人员，专门用来打击一些企业的逃税，这些公司将利润自一个国家到移转到另一个国家，以降低公司的税款。IRS在过去也曾经试图打击这样的问题，但绩效有限。

　　去年5月，IRS聘雇了马鲁卡(Samuel Maruca)担任这个“特警队”的主任，专门负责打击这个被称为“转让定价”(transfer pricing)的逃税方式。这显示IRS对此问题的高度关注。自上任以来，马鲁卡陆续自四大会计师事务所及律师事务所招聘专家加入他的特警队队伍。

　　美国多次指控瑞士银行

　　瑞士银行业始终坚持严格的银行保密制度，因此吸引了大量的境外存款，但同时也成为外国人逃避税收的庇护所。欧盟委员会此前也在严厉打击诈骗活动中，发现很多案件都直接关系到这一保密制度。

　　作为瑞士最大的银行，瑞银一直受到美国政府的密切关注。2008年，美国当局指控大约5.2万名美国客户通过设在瑞银的秘密账户匿藏约150亿美元，以逃避税收。

　　2008年6月22日，美国联邦调查局(FBI)提出正式请求，前往瑞士调查瑞银集团(UBS)涉嫌帮助美国客户逃税一案。美国司法部表示，瑞银集团前主管布拉德利•比肯费尔德与他人共谋，帮助美国客户隐藏资产约2亿美元，逃税720万美元。比肯费尔德已在美国佛罗里达州一家法院承认了上述罪行。他说，自己在2001年到2006年担任瑞银集团私人银行业务部门主管时，曾频繁约见美国富裕客户，帮助他们隐藏资产和逃税。

　　比肯费尔德还说，瑞银集团其他一些主管也参与了上述活动。美国《纽约时报》称，约有2万名美国公民涉嫌参与上述逃税案。

　　美国为了追查更多逃税者，瑞银为了避免受到法律诉讼，双方在2009年8月12日达成协议，瑞银向美国出具约5000名美国客户的秘密账户数据，这一数字几乎相当于所有在瑞银有账户的美国纳税人数量，包括7500名“自首者”，国内收入署已掌握1.1万多个海外账户信息，为进一步调查逃税做准备。瑞银也因协助逃税向美国政府支付7.8亿美元的罚金，并同意终止这种非法行为。

　　去年2月22日，瑞士信贷银行(CreditSuisse简称“瑞信”)一名银行家因卷入逃税调查而被美国当局逮捕，并受到密谋和欺诈指控。该银行家曾任职于瑞信私人顾问部门，该部门目前向瑞士以外的美国客户提供银行服务。上述银行家在进入美国境内会见客户时被捕。

　　瑞银已多次卷入逃税行为。2010年12月，瑞银一名银行家承认，曾经鼓动一名美国客户在巴斯勒堪通银行藏匿账户，以避开美国税务部门的审查。该名银行家后因蓄意欺骗美国政府遭到起诉，并面临最高5年的监禁和25万美元的罚金。

　　2011年2月，美国政府已调查完2000宗相关的海外逃税案，由此带来4亿美元的财税收入。美国国税局局长舒尔曼表示，在美国政府当局的调查侧重点从金融机构转向银行家及富人客户的情况下，多名嫌疑人将面临指控。

　　2012年2月，美国财政部宣布，美国将联合5个欧盟国家，建立一个新的国际监管体系，其中包括史无前例地从外国政府中获取美国纳税人信息的计划。此举旨在防止美国人利用外国账户逃税，并意图缓解此前对银行和金融机构监管的负担。这5个欧盟国家分别为英国、法国、德国、意大利和西班牙。

　　据悉，美国财政部此次宣布采用新的多边措施来实施《外国账户税收遵从法》(FATCA)，该法案由美国国会于2010年制定，要求外国的金融机构今后向美国国税局报告美国账户持有人的详细信息，不遵守该法的金融公司将面临美国的税收处罚。

　　受此法律影响，世界上一些最大的理财公司开始对美国的百万富翁们说“不”。据报道，汇丰控股、德意志银行、新加坡银行都开始回避此类业务，拒绝美国客户开设账户等业务。