研究透雪梨逃税：个独企业成工具，如何操作？还有哪些主播有独资企业？

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　　文/丰收

　　来源：三言财经（ID:sycaijing)

　　当你还在直播间小心翼翼怕错过一张优惠券时，而有主播已经偷税几千万了。

　　11月22日，杭州市税务部门依法对朱宸慧（下称“雪梨”）追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元，对林珊珊追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计2767.25万元。

　　此外，涉嫌策划、实施和帮助雪梨、林珊珊偷逃税的李志强也已被税务部门立案检查，将依法另行处理。

　　杭州市税务局稽查局称，雪梨和林珊珊两名主播此次被查出涉嫌偷漏税款，是在开展规范文娱领域税收秩序的工作中，通过税收大数据分析发现。两人偷逃税款的做法均是设立个人独资企业，将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个人独资企业经营所得，以此少缴税额。

　　事实上，这不是第一次爆出网红主播逃税。不久前，金水区税务局运用大数据实现信息系统自动提取数据，追征一名网红的662.44万元税款。

　　而网红主播的收入组成也十分复杂，有薪酬、分红、广告收入、打赏收入、商演等等，客观上也增加了逃税的风险。

　　值得注意的是，在通报中提到了二人是通过个人独资企业逃税，而明星、网红等通过设立工作室来规避过高的个税早已不是新鲜事。

　　但是你或许还有很多疑问，接下来三言财经带你研究透雪梨逃税事件。

　　一、雪梨都有哪些收入？

　　网红主播的收益是与雇佣和运营方式有关的。

　　从服务和商品的角度，简单可以分为带货直播及服务类直播。当然有可能一个主播或涉及多种收益方式。

　　服务类直播并没有商品的属性，比如搞笑娱乐等内容输出，这时打赏会成为一种主要收益方式。

　　带货主播可能是受雇于平台或者商家，通过合同约定固定或者保底加提成的薪资，越大的主播其主动权更高。这时，主播的收入主要是工资收入或者劳动报酬。

　　还有一种是主播独立运营，通过抽成或者定额摊位费向商家收费，主播会直接获得收入。

　　雪梨是典型的带货主播，但是她并不是一般的主播，首先她就是宸帆电子商务的创始人，也是签约主播，持有公司的股份。

　　所以雪梨的收入构成远比小主播复杂，除了工资和劳动报酬，还有分红等。

　　此外，她可能还有来自广告、商演等方面的收入。

　　二、哪些收入要纳税？

　　这里有几种情况。

　　其一，如果带货主播以独立身份工作，直播平台只是一个场所。此模式下平台按照劳务报酬代扣代缴个税，网红也需缴纳增值税和附加税等。

　　其二，带货主播与直播平台签订劳动合同，成为平台员工，由平台按照工资薪金预扣预缴个税。

　　而雪梨并不是以上两种。首先雪梨是宸帆电子商务的签约网红，也是该公司的创始人和法人、董事长。

　　直白点讲就是雪梨既是老板，又签约了自己。另一位被罚的主播林珊珊是其员工。

　　按照道理说，雪梨的收入应该是来自宸帆的个人工资薪金和劳动酬劳以及公司分红。

　　从纳税角度讲，这种情况下公司要替雪梨代缴个税以及其他税项。

　　不过，雪梨并不是这样做的。通过个人独资企业，雪梨就能做到不再以个人身份纳税，而是以企业形式缴税。从被罚的金额来看，雪梨的大部分收入可能就是通过上述方式获取。

　　而雪梨为什么要那么折腾，原因也很简单，那就是个人独资企业能够少缴税，而且有逃税的操作空间。

　　三、个人独资企业为何成逃税的工具？

　　明星和网红主播热衷于设立个人独资企业，在于个人独资企业拥有更低的税率。

　　如果按照个人工资薪金和劳务报酬所得缴纳个人所得税，只要年收入超过96万，就要承担45%的最高档税率。

　　但是按照个人独资企业的经营所得，则最高税率是35%。

　　不仅，在税率上个人独资企业占据优势。而且如果按照个人工资薪金和劳务报酬，个人在年度汇缴的时候能申请的个税专项扣除最高也就几万元，对高收入人群来说，基本收入多少就按多少纳税。

　　但是个人独资企业就有操作的空间。个人独资企业应纳税税额=（收入-成本-费用-损失）*税率。

　　所以，个人独资企业就可以通过虚增成本、费用等支出，减少应该纳税的总额，从而逃税。

　　而且，相对而言个人独资企业在不少地方都有特殊优惠。

　　比如，不少地方有所谓的“税收洼地”。税收洼地的本意是为鼓励和吸引外来投资者到当地经济开发区投资兴业，加快区域发展，做强主导产业、培育壮大当地新兴产业链条的优惠政策。

　　在税收洼地区域，企业已经缴纳的税费会被返还，而且返还比例不小。

　　此外，除了返还税费，这些地方的个人独资企业的税费一般也比较低，甚至能降到个位数。

　　而雪梨正是选择了用个人独资企业的方式逃税。

　　杭州税务明确指出，雪梨和林珊珊两名主播偷逃税款的做法均是设立个人独资企业，将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个人独资企业经营所得，以此少缴税额。

　　四、直播公司发工资，与个人独资企业发钱，差多少？

　　在知乎上，有专业从事税务筹划机构以450万营业额为例分别计算了有限公司和个人独资企业的综合税率。

　　例子中涉及到的上海地区企业，计算以当时的税率政策为准。最后得出个人独资企业综合税率为2.86%。

　　也就是，通过个人独资企业个人得到的收入是450-450*2.86%=437万。

来源：知乎　

　　而如果450万是企业以个人薪资方式发给个人，通过计算是税后是265.9万。和437万就有100多万的差额。

　　不考虑税率的细微差别和个税扣除，如果宸帆要给雪梨发1000万的月薪，那么计算得出雪梨到手568.4万。

　　同样按照上述机构举例的计算方案能够算出，雪梨如果通过个人独资企业方式，按照税率3%来算，她可以到手970万。

　　这样就有了400万的差额。

　　五、雪梨为什么把个人独资企业设在上海、北海、宜春？

　　公开信息显示，雪梨共有17家企业，其在2019年至2020年密集成立公司，包括北海宸汐营销策划中心、北海瑞宸营销策划中心、上海豆梓麻营销策划中心、上海皇桑营销策划中心、宜春市宜阳新区豆梓麻营销服务中心、宜春市宜阳新区黄桑营销服务中心等个人独资企业。

　　上述这几个个人独资公司都出现在了税务机关的通报中，被指虚构业务从而逃税。

　　此外，通报中提及的两家个人独资企业上海豆梓麻营销策划中心、上海皇桑营销策划中心分别与今年8月和9月相继注销。

　　林珊珊则设立北海灵珊营销策划中心、北海珊妮营销策划中心、宜春市宜阳新区玉珊企业管理中心、宜春市宜阳新区蓝珊营销服务中心等个人独资企业。

　　其实原因也很简单，那就是这些地方就是上文所提到的有税收优惠的地区。

　　在我国，最明显的税收洼地是西部大开发地区，包括重庆、江西等地都有税收优惠政策。

　　比如霍尔果斯，一度成为影视公司的聚集地，是明星们的避税天堂。它的税收优惠政策可以概括为“五免五减半”，即五年内免征企业所得税，免税期满后，再免征五年所得税地方分成部分。

　　而雪梨选择的注册地基本都为上海和江西。

　　事实上，上海崇明是有名的税收洼地。当地个人独资企业核定征收政策已经延续多年，政策一直稳定。根据当地规定，个人独资企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

　　据中国新闻周刊报道，以娱乐产业申请个独来说，核定后的综合税率，为1%~7%，最高不超过7%。而崇明当地的财政返税政策也是上海最高的。

　　同样的在江西宜春、北海也有相应的税收优惠政策。

　　六、帮助雪梨逃税的李志强是谁？

　　税务机关指出，发现李志强涉嫌策划、实施和帮助雪梨、林珊珊偷逃税，并干扰税务机关调查。

　　李志强是谁？据了解，李志强是宸帆电商首席战略官，而且此人有财务背景，有专业的财务知识。

　　公开资料显示，李志强曾是深圳市有棵树科技有限公司原董事，任职时间为2015年7月至2019年3月。

　　而这家公司曾登上过新三板，是一家跨境电商企业。有棵树2015年年报显示，李志强为公司董事兼首席财务官，同时担任公司董事会秘书。

　　李志强财务背景也显现出来，他是英国特许公认会计师协会资深会员，国际注册内部审计师协会会员。曾任职于安永华明会计师事务所（上海分所）、罗兵咸永道会计师事务所，任高级咨询顾问，咨询经理。

　　就是这样一位曾在会计事务所工作，担任过CFO的专业人士帮助雪梨建立了一套避税的体系。

　　七、雪梨逃税是如何操作的？

　　正如上文提到的，设立个人独资企业是最重要的一步。

　　这样雪梨就以个人独资企业的身份与宸帆或其他公司达成了合作关系。

　　当收入产生的时候，宸帆会从客户那里收到钱，留下自己的分成后，然后再把应该给雪梨的酬劳和薪资以成本的方式转给雪梨个人公司，由雪梨个人公司再通过各种方式转给雪梨本人。

　　这样其实实现了“双赢”，因为宸帆通过这种方式增加了成本，也就减少了纳税。

　　而雪梨的个人薪资和酬劳到了个人独资公司，就变成了个人独资公司的企业所得，从而规避掉了个人薪资和酬劳的高税率。

　　同时，由于税收洼地的原因，雪梨可以大幅度的降低税率。从45%的高税率到可能不足10%的低税率，中间就大幅缩减了纳税。

　　需要注意的是，税务机关指出，雪梨、林珊珊二人通过设立多家个人独资企业，虚构业务将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税。

　　这里面有个关键词是“虚构业务”。这意味着雪梨的个人独资企业以虚假业务从宸帆或其他公司获得收入。

　　这又有什么好处？假如宸帆或其他公司还是以酬劳的方式给到雪梨的个人独资公司，雪梨需要对这部分收入缴税。

　　而虚构业务的实际意义就在于虚构了成本，这样从宸帆或其他公司获得的钱在纳税前还要去掉这部分成本。

　　此外，雪梨的造假中还很有可能也涉及到阴阳合同。这是网红、明星们隐瞒自己收入的极为热衷的方式。

　　虚构业务就可以看成阴阳合同的一种，因为它就是在增加虚假成本，逃避国家税收。

　　那么，成立个人独资企业的主播很多，为何雪梨被查到了？

　　八、税务机关如何发现雪梨逃税的？

　　首先，这里还要说一句，个人独资企业并不能和逃税划等号，如果合法经营完全没有问题，而且还是国家提倡的。

　　但重点就在于是否存在违法经营。

　　事实上，通过个人独资企业避税，已经是众人皆知的秘密了。

　　那税务机关如何发现雪梨逃税的？

　　有几种猜测，首先可能是因为宸帆把大额收入通过个人独资企业转移给了雪梨，而公司虽然每年都有大量收入，却不盈利，这可能遭到了税务机关的关注。从而顺藤摸瓜查到了雪梨。

　　还有种可能就是雪梨的个人独资企业长期通过虚构业务从宸帆获得大量收入，这可能被税务机关发现了。

　　另一种可能是雪梨被举报逃税，引起了税务机关的重视。

　　我们发现查到雪梨偷逃税款的是杭州税务局，他们称通过税收大数据分析最终发现此事。而且宸帆的注册地就是杭州。

　　而雪梨、林珊珊也并非是个例，据杭州市税务部门表示，通过税收大数据分析，还发现其他个别网络主播在文娱领域税收综合治理中自查自纠不到位，存在涉嫌偷逃税行为，正由属地税务机关依法进行稽查。

　　那么，直播带货的大主播们，他们是否都设立了个人独资企业了？

　　九、还有哪些主播注册了个人独资企业？

　　像大家熟知的直播网红，薇娅、李佳琦等都拥有5-7家个人独资企业。

　　口红一哥李佳琦拥有6家个人独资企业形式的工作室，其中5个在上海，1个在海南。

　　5个上海的工作室有4个在崇明，一个在上海自贸区。而这些地方个人独资企业基本都会享受税收优惠政策。

　　薇娅（原名黄薇）名下7家个独企业也均设在上海崇明。

　　而抖音带货一哥罗永浩旗下并没有任何个人独资企业。

　　辛有志旗下曾有过一家个人独资企业，不过已经注销。烈儿宝贝（陈烈）也没查到以个人名义设立个人独资企业。

　　由于很多主播并没有使用真名，所以很多信息还无法准确查询。

　　不过可以确定的是，淘宝直播排名前三的主播都设立了不少于5家的个人独资企业。

　　这一次雪梨被罚后，已经暂停了直播，是否能够复出还有待观察。

　　总之，这次逃税被罚事件算是给主播们提了个醒。

　　随着监管的加严，网红直播行业税务乱象正在逐步改善。

　　今年3月《关于进一步深化税收征管改革的意见》就提出，严查利用“税收洼地”“阴阳合同”“关联交易”等方式逃避税行为。

　　此外，今年9月，国家税务总局办公厅发布通知加强文娱领域从业人员税收管理。

　　其中释放了两个信号：一是加强日常税收管理，网络主播个人工作室或企业，建账建制，采用查账征税，也就是不再允许以往的核定征税；二是加大避税案件查处力度。

　　今后，查账征收将成为直播业征税的主要方式，主播们通过个人独资企业享受超低税率的时代就要过去了。

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