天健信德在纵横国际的问题上未能保持会计师应有的职业谨慎，但没有它的揭露，投资者、监管层可能至今还被蒙在鼓里

　　记者 李卫玲 发自北京

　　纵横国际终于在7月18日披露年亏2.38亿元的2001年年报。由于被天华大彭会计师事务 所出具拒绝表示意见的审计报告，同时被上证所“ST”处理。

　　而被纵横国际解聘的天健信德会计师事务所，在7月12日的纵横国际更换会计师事务所临时股东大会上，勇敢站出来指控纵横国际作假。

　　天健信德是纵横国际多年的审计师，1999、2000年度都为纵横国际出具了无保留意见的审计报告。纵横国际二股东在临时股东大会上指责天健信德除工作上有严重失误外，还负有不可推卸的责任。

　　是否勤勉尽责

　　天健信德今年突然坚持要出具拒绝表示意见的审计报告，令人怀疑其以前年度审计是否勤勉尽责。

　　纵横国际二股东强调，天健信德原是纵横国际的常年会计顾问，并为此签订了相关协议，且纵横国际曾为此支付过顾问费。

　　天健信德指控纵横国际作假有3点：一是制造销售收入。二是控股股东占用上市公司募集资金。

　　三是虚增存货。上海国家会计学院有关专家翻阅了纵横国际1999、2000年年报，发现纵横国际有多种异常迹象。尤其是2000年度，纵横国际一方面有巨额闲置资金放在银行，另一方面又不断增加新的短贷，而且以人民币存款质押贷款。2000年12月31日，纵横国际银行人民币存款63204万元，其中12200万元已作为银行贷款12170万元的质押。

　　天健信德现指控“控股股东采取以上市公司及其子公司在银行的定期存单或为该公司担保方式，用上市公司或控股公司关联公司的名义，于2000年下半年和2001年获得银行借款数十笔，累计借款金额为十几亿元，大部分被划至原子公司，用于委托理财和证券买卖交易等活动”。这位人士说，实际上，会计师当初就应怀疑这些定期存单有问题，尤其是以11的比例贷款不符合逻辑，但会计师没有保持应有的职业谨慎。再如，纵横国际子公司长江饲料和同创软件业绩明显异常，会计师并没有怀疑其业绩作假。

　　能否免责

　　如果不是天健信德勇敢站出来，投资者、监管层可能还不知道纵横国际存在如此多的问题。如果天健信德指控属实，则纵横国际涉嫌严重的财务造假。

　　上海国家会计学院有关专家认为，如果对虚增的收入、存货、投资以及计提担保带来的预计负债进行账面调整，则纵横国际可能1999、2000、2001年已连续3年亏损。据规定，三连亏公司如果在2002年中期不能扭亏，则要终止上市。现在，纵横国际就是突击重组也为时已晚。

　　如果纵横国际上半年年报不能盈利而退市，则会带来深远影响，如监管层对相关责任人作出处罚、投资者状告相关责任人等。现在的问题是天健信德在纵横国际造假风波中能否免责？

　　会计师未能查出上市公司重大舞弊并不意味着一定要承担审计责任，如果其主观上已勤勉尽责，则依法可以免责。但“勤勉尽责”是个很主观的东西，天健信德是否在纵横国际以前年度审计中勤勉尽责需要监管层作出认定。

　　审计分析师飞草认为，不管天健信德此举目的何在，在现在的环境下，对勇于说“不”而以往执业又存在过错的会计师，应免予或减轻处罚。

　　消息人士透露，早在纵横国际的问题出来后，中注协就根据行政处罚法、财政部关于违反注册会计师法的处罚暂行规定对天健信德的问题作了一个研究报告。中注协对敢于说“不”的会计师事务所持认同态度。事务所通过自查、补救、与监管部门的合作，可以从轻或免除处罚。

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