近期一些上市公司因“不合作”而解聘注会的现象，引起市场广泛关注。专业人士呼吁--多管齐下遏制随意炒注会现象

　　□本报记者刘兴祥

　　近期一些上市公司因“不合作”而解聘注会的现象，引起市场广泛关注。专业人士认 为，在打击上市公司操纵利润呼声高涨的背景下，上市公司频繁或随意炒注会的现象应该引起监管部门的注意，有必要对随意更换注会的行为进行必要的约束。

　　有业内人士介绍，在国外，上市公司通常对更换审计机构十分慎重，因为更换会计师事务所容易给市场留下种种猜测的空间，这对公司形象是相当不利的。然而，与国外会计市场高度集中有显著差异的是，我国从事上市公司审计业务的会计师事务所规模普遍偏小，市场非常分散，从而导致会计市场中的低层次竞争异常激烈。况且，更换注会在国内的“成本”还相当低。因此，在聘任会计师事务所的决定权出现“一边倒”的情况下，敢于对上市公司说“不”的会计师事务所，自然可能首先成为上市公司更换的对象。

　　引人注意的是，在重塑行业形象、重建注册会计师信誉的背景下，不少注会在2001年年报中大声向上市公司说“不”，主动揭短的注会也陡然增多。显而易见，注会的执业环境因此面临着更严峻考验。业内人士普遍认为，在目前情况下，迫切需要监管部门适当介入，以逐步改善注会执业环境。如果监管部门重点监管频繁或随意炒注会的上市公司，以及新更换进来的会计师事务所，那么，上市公司随意炒注会的行为在较大程度上将受到遏制。我们注意到，中注协日前也表示，将重点关注2001年年报审计中出现更换注会的上市公司。

　　据了解，在维护注册会计师独立性的做法上，国外要求继任审计师与前任审计师必须进行沟通，继任审计师在沟通中应了解的信息包括前任审计师与公司在会计准则与审计手续方面的争议，以及变更审计师的原因等，然后再决定是否接受业务。有鉴于此，为提高国内注会的独立性，关键在于应该给予相关会计师事务所更多说话权。专业人士认为，从国内上市公司的实际情况出发，前任注册会计师有必要向监管部门和投资者等作出陈述，充分说明被更换的理由及对被更换的看法。另外，对原审计的上市公司财务状况也应作出评价。至于新任会计师事务所，则应在与前任会计师事务所沟通的基础上，对相关上市公司的财务状况作出初步意见，并上报监管部门备案。

　　随着独立董事制度开始在国内逐步建立，在防止审计机构被随意更换方面，独立董事应发挥较大作用。去年发布的有关独立董事的指导意见也明确，独立董事发挥的作用之一是向董事会提议聘用或解聘会计师事务所。如果独立董事能够维护独立性，关注中小股东的合法权益不受损害，将在较大程度上避免公司对注会的选择和更换影响到审计质量。当然，还应该要求独立董事对会计师事务所的选择和更换发表独立意见。

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