⊙记者 施浩 郭一信 ○编辑 邱江

　　中注协近日约谈毕马威华振和中磊两家证券资格会计师事务所的负责人，对其上市公司客户的2011年年报审计业务风险进行提示。记者梳理发现，在这两家会计师事务所的上市公司客户中，不乏处在盈亏边缘的典型。中注协此举可谓“有的放矢”。

　　据悉，本次中注协的约谈以“处在盈亏边缘的上市公司年报审计风险防范”为主题，涉及的上市公司都是近年来业绩微利或微亏的公司。中注协相关负责人指出，处在盈亏边缘的上市公司，多数主营业务经营欠佳，资产盈利能力较差，许多依靠政府补助、出售资产、处置股权、减免债务等非常规交易或事项“艰难度日”，其中不少公司大量存在关联交易，管理层经常发生变动，有的还受到监管部门的处罚，时常引发媒体热议。为避免退市、迎合市场预期或者满足监管部门有关配股、增发、重组等方面的要求，处在盈亏临界点的上市公司管理层可能存在较强的盈余操纵动机，财务舞弊的可能性较大。因此，在上述公司的年报审计过程中，事务所和注册会计师往往要面临较大的审计风险、承受较大的外界压力，需要引起格外关注和高度重视。

　　针对中注协提出的上述问题，记者对两家被约谈的会计师事务所的审计客户进行梳理后发现，两所目前共有A股上市公司审计客户合计65家。其中，毕马威华振的客户18家，主要为银行、地产、能源领域的大盘蓝筹上市公司，包括建设银行、招商银行(微博)、万科、中国石化和中国神华等，虽多属“白马”类公司，但也不乏处在盈亏边缘的企业，其中较为典型的当数华菱钢铁与京东方A。

　　例如，华菱钢铁今年1月披露业绩预告，预计公司2011年度净利润盈利5000万至9000万元，虽同比大幅扭亏，但其背后的“推手”却是出售非核心资产等多项措施，外加政府补贴11.68亿元的扭亏“组合拳”。再看京东方A，公司1月底对2011年业绩进行修正，借助转让鄂尔多斯市京东方能源公司股权的约36亿元收益，公司业绩得以从之前的亏损30亿元-32亿元一举变成盈利约3亿元-5亿元。

　　与毕马威华振相比，中磊的审计客户虽然没有那么“大牌”，但在数量上明显占优，达到47家，其中有12家公司“披星戴帽”，盈利能力不容乐观。在已经披露2011年报的上市公司客户中，*ST建通的情况比较典型。据*ST建通2011年年报披露，报告期内，公司实现归属母公司所有者的净利润5240.7万元，同比扭亏为盈，主要是由于公司2011年10月收到廊坊市财政局给予的经营性财政补贴8000万元并将其计入2011年当期损益所致。值得一提的是，公司2月16日披露的审计报告仍是沿用旧版审计准则，一周之后才对之进行了更正。

　　这些处在盈亏边缘的上市公司一方面主营业务下滑，甚至持续经营堪忧，只能依赖于政府补贴、转让资产等营业外收入，对审计机构来说，这些公司无疑具有较高的审计风险。对此，中注协相关负责人强调，对于处在盈亏临界点的上市公司客户，事务所要高度重视和着力强化其年报审计风险的防范与监控，尤其要关注四大关键审计领域，即政府补助的划分是否合理、关联交易是否具有合理的商业理由以及定价是否公允、资产置换和股权处置等非常规交易涉及的价格是否公允，以及管理层有关持续经营能力的评估。