□卫文省

　　

　　眼下，上市公司的年报审计工作正如火如荼地进行。中国证监会在上市公司年报监管工作会议上已经明确了相关各方的责任，笔者以为，上市公司的年报审计工作，尤其是年报审计监管工作要达到最佳效果，必须充分发挥会计师事务所的作用。

　　充分发挥会计师事务所的作用可以有效地增强监管力量。在目前情况下，证券监管部门限于人力、物力，不可能对每一家上市公司的年报审计实施同步的现场监管，基本上都是处于事后监管，如果发现问题，也只能进行现场检查，这种现场检查尽管可以起到一定作用，但毕竟有“亡羊补牢”的意思。如果能够充分发挥会计师事务所的作用，就可以有效延伸监管手臂，达到从上市公司年报制作、披露的源头上把关的目的，可以更有效地向市场和投资者提供更准确和真实的上市公司财务信息。

　　充分发挥会计师事务所的作用可以有效地调动会计师事务所从事上市公司年报审计监管的积极性。在现有体制下，会计师事务所与上市公司是一种比较直接的雇佣与被雇佣关系。从利益的角度考虑，会计师事务所应该没有能力和勇气对上市公司年报中的个别不合适问题说“不”。如果监管层把对上市公司年报审计监管的质量纳入对会计师事务所执业质量的考核指标，一方面可以有效地增强会计师事务所对上市公司年报监管的责任感，另一方面可以充分调动会计师事务所工作的积极性，毕竟作为“监管层”，它对监管对象实施监管已经成为名正言顺的职责，履行好这种职责，可以更有效地体现会计师事务所对上市公司年报审计监管的权威。

　　充分发挥会计师事务所的作用还可以有效地增强上市公司做好年报工作的责任感。如果会计师事务所把好监管第一关，上市公司本来存在的侥幸思想就会打消。毕竟上市公司是公众公司，必须对市场和投资者负责，否则，可能会丧失再融资等很多对上市公司发展更有利的机会。出于维护自身形象和信誉的考虑，上市公司在监管部门的高压态势下，肯定会权衡利弊得失，主动配合监管部门的工作，把自己的年报工作做得更严谨、更客观、更真实。

　　当然，充分发挥会计师事务所的作用，不仅需要证券监管部门的积极推动，还需要会计师事务所不断提高自身的职业道德水准，需要上市公司的积极配合。

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