股票转让暂免征所得税：税务总局负责人答记者问

　　股票转让所得暂免征收个人所得税——税务总局负责人就年所得12万元以上纳税人自行纳税申报有关问题答记者问

　　新华网北京12月31日电 (记者 陈二厚) 国家税务总局近日明确了年所得12万元以上自行纳税申报的口径问题。一些人士提出对有关规定不够了解、甚至误认为国家将对股票转让所得恢复征收个人所得税。税务总局有关负责人31日就相关问题作了详细解答。

　　年终办理纳税申报并不意味着多缴税

　　记者：年所得12万元以上的个人，年终办理纳税申报是否会多缴税？

　　答：由于我国目前实行的是分项税制下的综合申报办法，只要个人平常取得收入时已经足额扣缴或缴纳了税款，其年终再办理纳税申报时，只需要按照规定报送《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》和身份证复印件等，不需要再多缴纳税款。

　　高收入者自行纳税申报符合各国个人所得税的通常做法

　　记者：既然平常取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年终还需要再纳税申报？

　　答：个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式。个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。

　　年所得超过12万元的个人取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；三是有利于加强分析比对，推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验。同时，也符合世界各国个人所得税的通常做法。

　　股票转让所得暂免征收个人所得税

　　记者：税务总局明确了股票转让所得的自行申报口径，这是否意味着将对股票转让所得征收个人所得税？

　　答：这种理解是不正确的。根据个人所得税法规定，个人转让股票所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。但是，为配合我国企业改制和鼓励证券市场的健康发展，经报国务院同意，财政部、国家税务总局分别于1994年6月、1996年12月和1998年3月下发了《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》和《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》，规定从1994年起，对股票转让所得暂免征收个人所得税。

　　新修订的个人所得税法实施条例规定，对于年所得12万元以上的个人要自行向税务机关办理纳税申报，年所得中包括个人的股票转让所得。对年所得12万元以上的纳税人而言，虽然其取得股票转让所得也要自行申报，但仍不征收个人所得税，对股票转让所得自行申报和是否征税是两回事。

　　记者：此次对股票转让所得的申报口径作了明确，有哪些考虑？

　　答：根据税法规定，股票是个人的财产，股票转让所得属于“财产转让所得”。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十二条规定：“财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税”，所以，现行税法对股票转让所得是按每“次”所得来课税的，在现行分项税制模式下，不同“次”数之间的所得不允许盈亏相抵，也就是说，有所得就要征税，无所得则不征税。由于国家目前对股票转让所得暂不征收个人所得税，税务总局在研究股票转让所得的申报时考虑到：个人在一个纳税年度内可能频繁发生多次股票交易，要求其逐次记载股票转让所得，无疑将增大个人自行纳税申报难度；同时考虑到在一个纳税年度内股票交易盈亏具有不确定性，所以，在明确股票转让所得申报口径时规定，一个纳税年度内股票转让所得与亏损盈余相抵后的结果为正数的，应统计在12万元之内；考虑到一些纳税人的其他应税所得项目已经超过12万元，本身已属于高收入群体，对于一些高收入者的股票转让盈亏相抵结果为负数的，为避免炒股的“负盈余”对已超过12万元的其他各项所得的冲抵，加强税源监控，我们规定“负盈余”按“零”申报。

　　记者：个人在申报时通过什么方式告知税务机关股票转让所得的数额？

　　答：个人取得了股票转让所得，在填写《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》时，应在“财产转让所得项目”对应的“境内”一栏中，在财产转让所得数额后注明“(股票：数额)”，以示区别应税所得和免税所得，方便计算税款。