企业内外一体加强内控制度

　　黄格斯

　　众所周知，我国的资本市场具有“新兴加转轨”的特征，其突出特征就是作为资本市场基石的上市公司在公司治理方面落后于发达资本市场。近几年来，国内上市公司重大违法、违规事件屡屡曝光，严重冲击了市场，损害了投资者利益。造成这种局面的原因是多方面的，既与违规成本低廉、社会诚信缺失有关，也与公司内部控制不健全或内部控制低效有关。

　　从一些重大违法违规的案例看，这些公司要么治理低效，内部人控制现象严重；要么是管理水平偏低、控制意识弱，控制程序和控制措施流于形式。而国际上近年来加强上市公司内部控制，提高公司治理水平也成为了一种大趋势。美国上世纪90年代发生的安然、世通等股市丑闻，很大程度上也与内控失灵有关，美国国会随后制定的萨班斯法案从法律上大大强化了上市公司内控制度建设。之后，日本等其他国家和地区的证券市场也纷纷建立了与内控制度有关的披露制度。因此，在这样的国内国际背景下，制定相关指引，规范我国上市公司的内部控制已十分必要。

　　值得注意的是，建立和完善内部控制制度不仅是监管部门提出的外在要求，同时也是上市公司建立规范、高效的现代企业制度的内在要求。内部控制制度的建立有利于强化内部管理、提高工作效率、增加经营效益。同时，内控制度的建设不是一劳永逸，而是一个发现问题、解决问题、再发现新问题、解决新问题的重复循环的过程，这样一个过程也有助于提高上市公司的管理水平。从风险管理的角度看，内部控制还是企业风险管理的组成部分。企业风险管理是一个更为健全的管理概念。深交所《内控指引》确定了企业内部控制的8个组成要素。企业参考这一框架，有助于改进现有风险管理水平不足的问题。由此观之，企业内控制度并非仅仅指向财务报表和信息披露，而是一个涉及到企业内外的系统工程。

　　总而言之，上市公司投入少量的资金建立或完善内控制度并对外披露，不仅是对投资者负责，而且有助于改善管理，提高绩效，从根本上提升企业的