普华永道面临巨额索赔 四大逐渐淡出A股审计

　　本报记者 马宜 郭宏超 实习记者 孟为 北京报道

　　中国证监会对德勤的处罚结果还未公布，普华又被原来的审计客户告上了仲裁庭，并要求“天价”索赔。

　　四大又一次被推到了质疑的浪尖。

　　2亿索赔

　　5月9日，外高桥(资讯 行情 论坛)(600648.SH)发布公告称，普华永道中天会计师事务所在对公司2003年及2004年度财务报表进行审计过程中，并未严格执行《独立审计准则》，造成公司超过2亿多人民币资金被非法挪用。公司向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁，要求普华永道退还全部审计服务费共计人民币170万元，赔偿申请人的全部经济损失共计人民币2亿元，并承担全部仲裁费用和公司的律师费。

　　普华永道对上述两年的财务报表均出具了无保留意见的审计报告。

　　但2005年6月20日外高桥公告称，公司到国海证券上海

圆明园路营业部要求提取2亿多公司客户保证金未果，随即报案，后经公安机关查证，上述金额已经被公司原财务部经理黎明红和国海证券营业部原总经理金一敏挪用，一部分资金用于炒股，一部分资金转移至其他公司账上。

　　“普华永道通过最基本的函证程序本应该可以发现证券保证金账户中的资金被挪用，但由于其审计程序的操作失误，截至案发时，外高桥尚有超过 2个亿的资金未收回。”外高桥代理律师、小耘律师事务所主任王小耘说。

　　调查发现，其实在2003年末，外高桥保证金账户上的8000多万已经被挪用了，但普华永道在审计中并未发现。因此外高桥在2004年又存入1个多亿，致使2个多亿的保证金全部被挪用。

　　根据《独立审计具体准则第27号——函证》规定，注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证，“询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函”、“注册会计师应当考虑发出及收回函证的控制情况”。

　　外高桥事后知晓，在上述两个年度的审计工作中，普华永道的询证函全部通过黎明红发出。

　　“保持独立性是审计师的精神，不要说四大，这是任何一个注册会计师都应当遵循的起码原则。”王小耘说。

　　2005年8月，小耘律师事务所受外高桥委托向普华发送了律师函，但在2005年9月的回复中，普华永道称，对外高桥的损失不承担任何责任，故拒绝就任何形式的赔偿进行协商，而且普华永道认为其已经履行了为外高桥提供服务过程中的全部义务。

　　“尚未接到仲裁庭的通知，所以目前无法做出任何评论。”5月11日，普华永道负责媒体事务的人士说。

　　四大撤退

　　在上述案发前，外高桥已经因为费用问题解聘了普华永道。

　　“第一年80万元，第二年90万元，第三年就提出120万元，这种上涨无法接受，如果找国内所，100万以下就可以了。”外高桥一位财务人员说。

　　2005年4月的股东大会上，外高桥决定不再聘用普华永道作为其2005年度的审计师。

　　解聘四大，外高桥并不是特例。

　　根据中国注册会计师协会 4月30日公布的数据，上市公司2005年年报审计中， 16家解聘四大，改聘国内所审计，14家则由国内所转聘四大，其中，有6家公司原来的审计师是深圳天健信德和北京天健，德勤在2005年3月和9月分别收购了这两家国内所。

　　“先前对四大的天价审计费有所耳闻，但是我们当时提出，续聘后，审计费不能大幅上调，”一家续聘德勤的财务经理说，“我们对审计费用还是比较敏感的，目前还可以接受，如果再高的话，也许会改聘。”

　　2005年年报审计中，众多上市公司发布公告称，不堪四大所大幅提高审计费用而改聘国内所。这些公司大部分已经在股东大会上决定了续聘四大，但随后，在四大递交董事会的2005年度审计计划书中，对审计费用做了大幅度的提高，上市公司难以接受。

　　东盛科技(资讯 行情 论坛) (600771.SH) 2006年3月11日发布公告称，改聘深圳大华天诚后审计费用为45万元，并承担审计人员的相关差旅费。而此前普华永道2004年报审计费用为91万元，2003年为65万元。

　　“与上市公司解聘原因无非两条，一是费用谈不拢；二是觉得上市公司风险比较大。”一家四大所的合伙人称。

　　2000年以后，中国一些大型国企相继海外上市，为这些大公司做审计，不仅能赚得好名声，而且海外上市费用高，审计风险却极低。于是，那些国内上市公司的审计项目渐渐地不大被四大所看上了。

　　“普华已经给我们做了10年的审计了，一直没怎么调整过审计费，但这两年审计费用突然涨得厉害，每年大概涨30%。”一家上市公司财务经理说。

　　通过提高费用，来甩掉一些风险高、费用低的小客户，这正是四大目前在中国选择客户的策略。

　　与此同时，四大所在国内上市公司的审计失误近几年也被查出的越来越多。

　　2001年，毕马威因在锦州港(资讯 行情 论坛)案件中涉嫌财务造假，成为首家被卷入被告的四大。

　　2005年7月28日，财政部公布例行的会计信息质量检查公告，普华永道被责令整改。

　　同年8月，证监会公布了科龙电器(资讯 行情 论坛)2002年至2004年披露的财务报告与事实严重不符，德勤为这期间的审计师。2006年4月7日，证监会对德勤举行行政处罚和市场禁入听证会，截至本周，结果仍未出来。　

　　“2000年以前，四大所的审计质量的确高些，但近几年，随着业务的急剧扩张，派到现场的人越来越少，很多应该做审计程序的都来不及做，有时还会遗漏很多东西。在这期间，国内所的审计质量也在不断提高。”一位上市公司的财务经理比较认为，这家公司也经历过由四大所和国内所审计。