经济责任审计堵截违法漏洞

　　上海徐惠芳

　　过去的一年，证券市场上市公司老总、高官落马，携款逃逸以及上市公司被淘空等事件纷至沓来。由于这些上市公司事先没有任何预兆，而且有些上市公司看上去还是有优良业绩的“好学生”，所以，“地雷”爆炸给投资者的杀伤力特别大。

　　其实，任何人都知道，挪用、占用上市公司资金的行为不是几天就能做到。所以，投资者常常要问:“那么长的时间，监管在哪里？每年的审计为什么没查出？”从表面上看，对上市公司的审计年年进行，而且现在的会计师事务所同上市公司共同欺骗投资者的现象，发生概率也几乎是零。但为什么会计师事务所仍然无法及时发现上市公司这些“黑洞”呢？笔者认为，关键是每年的审计，重点是年报审计，而不是经济责任、企业效益审计。我们知道，年报审计，主要是对企业的账面数字的正确性进行核实、并对企业的会计报表的正确性向投资者报告。反映测重点在数据的正确性、准确性以及财务处理是否合理。所以对企业的经营状况、投资状况以及收入、支出的效益性、合理性的审计，就没有任何审计事务所来做。打个比方，某上市公司老总，以虚假的招待费、差旅费、办公费、甚至于工资等名义，大幅增加公司费用，对审计来说，只要有凭有据，出账数据正确，年报审计根本无法在审计报告中向投资者反映上市公司问题。又例如，高官挪用资金，往往是采用担保、关联交易等方法，但只要高官手续完备，审计师就是怀疑有问题，也无法告知投资者。

　　笔者建议，为了保障公众投资者权益，对上市公司在做好每年一次年报的

审计的前提下，同时引入经济责任等审计。可以采用有一家

会计师事务所在年报审计的同时，做效益和经济责任审计，也可以另外聘请会计师事务所来做。另外，对监管部门或交易所有疑问的公司，也可由这些部门聘请事务所单独审计。为了保证经济责任真正落实，应该对有关审计事务所实行审计责任追究制和连带责任制，从而真正让审计发挥发现违规违法，保障投资者作用。