跳出财政看财政

　　上海证券报 

　　分税制为基础的分级财政，是市场经济新体制所要求的财政体制配套，需要在统一市场构建中，逐步使之上下左右贯通运行，过渡措施不应凝固为实现中长期目标的障碍。

　　分税制对于中央、地方关系的处理，也是密切关联市场经济全局的，即在分税制体 制框架下，各级政府的事权--财权--财力的配置，可望得到一种与市场经济逻辑贯通、顺理成章的安排。

　　怎样构建一个合理的财政体制(就全局而言则是如何配套构建合理的经济管理体制)，建国之后已有几十年的探索。在上世纪50年代前期，就形成了财政"分级"概念和初步层级框架；1958年和1970年，都曾有过大力度下放财权的试验，由于多种原因，均表现为"放、乱、收、死"的循环而无法收效。

　　改革开放后，改变"总额分成、一年一定"体制，前面的十余年中先后试行多种形式的"分级包干"办法("分灶吃饭"可认为是其总称)，在发挥了一定积极效应之后，其负面作用又很快放大。直至在明确树立了社会主义市场经济目标模式的1990年代初(小平同志"南方谈话"之后)，决策层下决心改"行政性分权"为"经济性分权"，即改走"包干制"之路为走"分税制"之路，并于1994年的财税配套改革中得以实施。

　　搞市场经济，为什么财政体制必须要搞分税制?对此早已有许多的讨论。简而言之，财政体制如要适应市场经济的客观要求来"两位一体"地处理好政府与企业、中央与地方两大基本经济关系，除了分税制之外，别无它途。

　　许多同志谈到分税制时，往往只看到它是处理中央与地方关系的。

　　其实在一定意义上说，对于整体改革更具前提意义的，首先是凭借分税制正确处理政府与企业的关系，即以分税制来革除按照企业行政隶属关系组织财政收入的旧体制症结，将企业置于不分大小、不论行政级别、依法纳税、公平竞争(该交国税的交国税，该交地方税的交地方税，税后利润按产权规范和在法制、政策环境制约下由企业自主分配，所有企业在各级政府面前一视同仁)的地位，由此才解决了在我国打造市场经济微观基础的一个关键性难题，即"真正刷出让企业公平竞争的一条起跑线"。

　　同时，分税制跳出了包干制下中央、地方"讨价还价"("一定×年不变")的"体制周期"，可以形成稳定、规范的中央地方间、政府各层级间的财力分配关系和地方政府长期行为。

　　分税制对于中央、地方关系的处理，也是密切关联市场经济全局的，即在分税制体制框架下，各级政府的事权--财权--财力的配置，可望得到一种与市场经济逻辑贯通、顺理成章的安排。

　　所谓事权，是要合理界定各级政府适应市场经济而既不"越位"也不"缺位"的职能边界；财权，是指在各财政层级上匹配与各级政府事权相呼应的税基，以及在统一税政格局中适当安排各地的税种选择权、税率调整权、收费权等。

　　比如，中央政府为履行

宏观调控职能，应当掌握有利于维护统一市场正常高效运行、流动性强、不宜分隔、具有宏观经济反周期"稳定器"功能的税种(

个人所得税)，以及有利于贯彻产业政策的税种(消费税等)；地方政府为履行提供区域性公共产品和优化辖区投资环境的职能，应当掌握流动性弱、具有信息优势和征管优势、并能和自身职能形成良性循环的税种(不动产税等)。

　　所以，决不应认为财权的合理配置不重要，似乎可以跳过财权配置直接寻求"事权与财力的一致"，因为财权(广义税基)的配置，是配合各级政府事权方面在统一市场中的合理分工、进而总体形成政府体系与市场之间合理分工，使政府能够稳定、规范地"以政控财、以财行政"的重要制度安排，是不可回避和不可忽视的。

　　当然，即使较好地做到了事权与财权的呼应和匹配，也决不等于做到了"事权与财力的一致"，因为同样的税基，在发达和欠发达地区的丰裕程度很可能大不相同，体制设计中，必须在尽可能合理配置财权之后，再配之以合理、有力的自上而下的转移支付，以求近似地达到使欠发达地区的政府，其财力也能与事权大体相一致的结果。

　　但是，我们不能用财权设置之后转移支付的重要性，来否定"财权设置"的重要性，因为它是使转移支付能够长效、良性运转的前置环节，是分税分级财政制度安排中不可缺少的重要组成部分。

　　其实，欠发达地区在一定历史阶段上，不论怎样的税基配置，都不可能做到自身财力完全支撑事权，但这不是表明财权的配置不重要，而是表明仅有财权配置还不够，如同不能以吃药的重要性否定吃饭的重要性，不能以外援的重要性否定自力更生的重要性。

　　总之，对于1994年分税制改革的大方向和基本制度成果必须肯定和维护。

　　当时，在中央与省为代表的"地方"之间先搭成分税制框架，并要求和寄希望于其后在动态中逐步解决省以下如何理顺体制、贯彻分税制的问题，是在正确的大方向之下合乎实际的过渡安排，意图是随着统一市场的逐步发育和完善，使分税制在省以下也逐步进入较为规范和贯通运行的境界。

　　但实际情况是，1994年之后，省以下体制在分税制方向上却几乎没有取得实质性的进展，"过渡性"有凝固之势，过渡中的一些负面因素在积累和放大，各种制约因素，迫使中央与地方在税种划分总体框架上，"共享税"越搞越多；在地方的四个层级之间，则实际上搞成了一地一策、各不相同、五花八门、复杂易变的共享和分成，越靠近基层，越倾向于采用"讨价还价"的各种包干制和分成制。

　　不仅在欠发达地区，即使在发达地区，县、乡层级上也没有能够真正搞分税制。总体而言，直到目前，可以说我国省以下财政体制并没有真正进入分税制轨道。

　　所以，如果我们以"跳出财政看财政"的全局思维和前瞻思维看问题，应当看到，在我国省以下推行与事权相匹配的分税分级财政体制的大方向和按照市场经济客观要求使分税制逐步贯通的决心，不可动摇，问题的关键和当务之急，是应努力解决如何过渡的问题，避免现行非规范状态的凝固化，抑制其负作用的放大。