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来、唐爱清）证监罚字[2005]27号当事人：天职孜信会计师事务所有限公司，住所北京市海淀区车公庄路乙19号208-210室，法定代表人陈永宏。李海来，男，40岁，天职孜信会计师事务所有限公司注册会计师。唐爱清，女，天职孜信会计师事务所有限公司注册会计师。日前，湖南天一科技股份有限公司（以下简称天一科技）及有关中介机构证券违法案已由我会调查完毕，依法向各当事人履行了事先告知程序，并召开了听证会。经查明，天职孜信会计师事务所有限公司（以下简称天职所）在审计天一科技2003年财务报告的过程中，未按照
执业准则、规则确定的工作程序出具审计报告，致使出具的审计报告含有虚假内容：一、天职所在审计天一科技2003年财务报告的过程中，未对银行存款、借款询证函的发出、收回保持有效的控制，违反了《独立审计具体准则第27号-函证》第17、18条的规定，致使出具的审计报告含有虚假内容。二、天职所在审计天一科技2003年财务报告的过程中，未按照存货监盘程序实施存货盘点，违反了《独立审计具体准则第26号-存货监盘》第11、13、20条的规定，致使出具的审计报告含有虚假内容。三、天职所在审计天一科技2003年财务报告的过程中，未实施必要的审计程序，检查、复核湖南中智诚联合会计师事务所出具的岳阳经济技术开发区泰和商城有限责任公司2003年财务报告，违反了《独立审计具体准则第13号-利用其他注册会计师的工作》第6、8、9条的规定，致使出具的审计报告含有虚假内容。四、天职所在审计天一科技2003年财务报告的过程中，在未取得充分、适当的审计证据的情况下，仅仅依据天一科技提供的《承包驻外机构经营协议》和收款凭证就确认了湖南天一科技股份有限公司驻郑州经营维修部、湖南天一科技股份有限公司奥星泵业分公司驻长沙办事处、湖南省平江潜水电泵厂驻石家庄维修服务部、湖南天一科技股份有限公司奥星泵业服务公司等4家下属单位上缴的承包利润395万元。违反了《独立审计具体准则第5号-审计证据》第5条和《独立审计具体准则第8号-错误与舞弊》第6、12条的规定，致使出具的审计报告含有虚假内容。对上述行为负有直接责任的是在天一科技2003年审计报告上签字的注册会计师李海来、唐爱清。天职所违法行为违反了《股票发行与交易管理暂行条例》（下称《股票条例》）第三十五条“为上市公司出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所，在履行职责时，应当按照本行业公认的业务标准和道德规范，对其出具文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”及中国注册会计师独立审计多项准则的规定，构成了《股票条例》第七十三条所述“出具的文件有虚假、严重误导性内容或者有重大遗漏”的行为。根据《股票条例》第七十三条的规定，经研究决定：对天职所罚款20万元；对负有直接责任的注册会计师李海来、唐爱清罚款5万元。当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信实业银行总行营业部、账号7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将付款凭证的复印件送中国证券监督管理委员会法律部审理执行处备案。如对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定之日起30日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议；也可以在收到本处罚决定之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。
中国证券监督管理委员会
二○○五年八月三十日
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