注会行业走出国门 中国经济的战略需要

　　大力扶持国内会计师事务所的发展，促进中国注册会计师行业走向国际市场，是中国经济融入世界经济的现实和战略需要

　　安徽证监局季松

　　随着世界经济一体化进程的加快，越来越多的跨国公司涌入中国，中国一些著名企业 也纷纷走向世界，中国经济融入世界经济大潮的步伐加快。在此进程中，大量国企谋求海外上市，到国际资本市场融资。资本的跨国流动带动了会计服务的跨国流动，在给中国注册会计师行业走向国际市场带来机遇的同时，也提出了挑战。国内会计师事务所的服务能力在国际资本市场目前尚得不到认可。毕马威、德勤、安永和普华永道国际会计师事务(以下简称四大)几乎垄断了中国大型上市跨国公司的审计业务，导致国内资源的进一步流失和市场运行成本的提高。因此，大力扶持国内会计师事务所的发展，促进中国注册会计师行业走向国际市场，是中国经济融入世界经济的现实和战略需要。对此，笔者提出如下对策和措施。

　　第一，继续深化与国际会计师联合会和国外会计组织的交流合作。

　　中国注册会计师行业要走向国际市场，必须深化国际交流和国际合作，增强在国际会计审计行业的影响力，发挥中国注册会计师在国际会计审计舞台的作用。

　　一是积极参与国际会计师联合会组织的各项活动，广泛与世界其他国家的会计组织建立友好关系。主动承办世界性的会计审计方面的论坛，就会计国际化发展战略、会计与审计最新理论与技术等问题广泛磋商和交流，让世界同行了解中国会计审计行业发展所取得巨大成绩，逐步实现中国独立审计准则与国际审计准则的趋同。

　　二是加大国际交流合作的力度和深度，确立以业务学习和交流为主线组织定期出国实习和交流的制度。每年选拔一批优秀的注册会计师和会计师事务所高级管理人员，到国际知名会计公司进行1－2年的实习、培训、参与境外审计业务，使境外客户了解中国注册会计师的执业水平，增加对中国注册会计师执业能力的直接了解。鼓励他们在境外期间取得境外注册会计师资格，成为一批通晓国际会计和审计准则、能够承担国际审计业务的专业人才队伍。拓宽我国注册会计师的国际视野，提升国际交流能力和管理能力。

　　第二，大力扶持和培养一、二家能够承担国际审计业务的名牌会计师事务所。据中国注册会计师协会2004年、2005年事务所百强榜，四大在中国审计市场的份额越来越高，2003年为21亿元，占百强40％；2004年为33.1亿元，比上年增长58％，占百强47％，预计2005年四大的收入将占百强一半以上。这种状况不仅阻碍了中国注会行业的国际化发展，而且中国的金融、石化、煤炭、机电、电信等重要行业的大型企业由于主要由四大审计，其核心商业机密被这些境外会计师事务所掌握，对我国的经济战略安全也构成了威胁。因此，当务之急是培养一两家能够承担大型国企海外上市审计业务的名牌事务所，并逐步走向国际市场。但是，由于四大已有较长的发展历史，积累了丰富的经验，拥有雄厚的经济实力，人力资源和先进的管理技术，相对于我国的同行而言具有绝对的竞争优势。单靠国内事务所自身的发展，短期内无论实力和业务水平都无法与之相抗衡。必须依赖于我国政府的大力扶持和培养。

　　政府应该从维护国家经济战略安全的高度，审视和引导我国注册会计师行业的整合重组，筛选一批国内执业质量高、信誉好、规模大的大型事务所，进行组织协调，鼓励和支持他们合并成立集团公司或会计师事务所联合体。对成立后的事务所采取下列强有力的扶持措施。

　　一是对事务所的营业税、所得税实行减免或返还，减轻事务所的纳税负担。对减免或返还的税收，用于增加事务所的资本金，购买职业保险，提高注册会计师的待遇，增强会计师事务所抵御风险的能力，吸收和留住更多的优秀人才加入合伙人队伍。

　　二是在业务承接上予以倾斜，特别是在一些大型企业的海外上市审计业务上，在目前国内所尚不具备独立承担审计情况下，政府部门要进行协调，采取由四大与国内会计师事务所项目合作的方式，加快国内优秀会计师事务所走向国际市场、取得国际认同、从事国际会计审计业务的步伐。

　　三是对四大合并国内优秀会计师事务所予以必要的限制，如德勤合并北京天健，以防止客户和有经验人才的流失。创造条件鼓励支持国内会计师事务所兼并或合并境内外会计师事务所，如信永中和合并香港何锡麟，扩大境内外市场，吸收优秀人才。四是在业务收费上逐步提高标准，向四大靠拢。国内事务所的专业能力和专业水平，并不比四大低，但收费标准远低于四大。因此，应逐步提高收费标准，提高注册会计师的收入水平。

　　第三，提高注册会计师的社会地位和待遇，吸引和留住更多的优秀人才从事我国注册会计师行业。

　　注册会计师行业是人才密集性行业，中国注册会计师行业的发展，需要大量高素质的注会从业人员。但由于我国注会行业在市场经济中发挥中流砥柱的作用还没有赢得全社会的广泛信赖与尊重，社会地位不高，薪酬待遇偏低，注册会计师行业没有足够的吸引力。在全国通过注会资格考试的14万多人中，只有6.7万人为执业注册会计师。并且每年都有大量的优秀注册会计师离开注册会计师行业。

　　中国注册会计师行业走向国际市场，亟须提高注册会计师的社会地位和薪酬待遇，吸引和留住更多的优秀注册会计师从事注册会计师行业。一方面，要抓紧落实2005年6月14日中注协制定发布的《关于加强行业人才培养工作的指导意见》，加快培养从事注册会计师行业的后备人才队伍。与由国家资助的注册会计师专业方向的人才签定为国内会计师名牌会计师事务所服务一定年限的合同，以应对四大以高薪垄断国内专业人才的战略。另一方面，要着力提高注册会计师的社会地位，从7万多名非执业注册会计师中选拨挖掘一批较高水准的专业人员，给予其较高薪酬待遇，许诺以合伙权益等作为条件，充实到国家大力扶持的会计师事务所中。同时督促事务所内部用人机制的改变，吸收更多的优秀注册会计师加入合伙人的行列，防止人才流失。

　　第四，尽快出台会计师事务所民事责任司法解释，启动对会计师事务所出具不实报告的民事赔偿，增强国内外投资者的信心。

　　就注册会计师行业而言，民事责任是事务所为自己不当行为所付出的经济代价，也是广大投资者最为关心的问题。在当今世界成熟的证券市场，上市公司欺诈性的信息披露行为都会受到严厉的惩罚，其中就包括高额的民事赔偿，往往令违法者赔得血本无归。但在我国相关法律中民事责任条款过于笼统，缺乏操作性。如:《注册会计师法》规定:“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”；《证券法》规定:“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告的……专业机构……，造成损失的，承担连带赔偿责任”；而《公司法》中没有民事责任条款。正因为对会计师事务所的民事赔偿缺乏具体可操作性，法院往往以“法律不适用”的理由驳回投资者对事务所提出民事赔偿的司法诉讼。

　　因此，当前亟须与高级人民法院协调，尽快出台会计师事务所民事责任司法解释，并予以实施，使受侵害的中小投资者可向违法的会计师事务所及其相关责任人员提出损害赔偿之诉讼，使出具虚假报告的事务所为其行为付出高昂的经济代价，使受欺诈的投资者得到财产上的补偿，增强国内外投资者的信心。

　　第五，切实提高国内会计师事务所的执业质量，增强中国注会行业的社会公信力。

　　注会行业的核心竞争力在于信誉，在于对市场公正、诚信原则的一贯维护。中国注册会计师行业要走向国际市场，必须切实提高执业质量，增强在国内国际市场上的公信力。

　　提高国内事务所的执业质量，首先，要由中注协组织一批具有丰富审计经验的专业人员制定一本注册会计师执业手册，详细规定对会计报表各项目进行审计时应履行的程序和获取的证据，对从业人员执业审计业务进行直接、具体的指导，确定执行审计业务具有统一的业务规范，统一的业务质量衡量标准。其次，事务所要树立风险意识，建立客户风险调查与评估机制，划定风险等级。再次，严格执行审计程序，准备把握风险点，增强执业敏感度。最后，加强内部管理制度建设，建立风险防范体制。定期轮换签字注册会计师、项目负责人，强化三级复核的执行，实行责任追究制度，逐步取消收入与审计业务挂钩机制。

　　第六，引导和加强新闻媒体对注册会计师行业的正面宣传和监督，为中国注册会计师行业走向国际化创造良好的舆论环境。

　　推进中国注册会计师行业走向国际市场，需要一个有利于注册会计师行业发展的舆论氛围；强化注册会计师行业的诚信意识，需要媒体有力的舆论监督；保持注册会计师行业的稳定发展，需要媒体把握正确的舆论导向。中国注册会计师协会要高度重视媒体对推进中国注册会计师行业走向国际市场的重要作用，应加强与新闻宣传主管部门的协作，以及和广大媒体的沟通与交流，为注册会计师行业的发展和走向国际市场创造一个良好的舆论环境和氛围。今后五年，第一，要以宣传中国注册会计师行业走向国际市场的三项措施为主线，促进注册会计师行业健康发展。第二，要以正面宣传注册会计师行业对我国经济发展所做的贡献为重点，进一步完善新闻宣传的方式方法。第三，要对我国注册会计师行业出现的审计失败事件做客观公正的报道，要介绍美国等发达国家不断出现的会计丑闻，帮助社会公众认识审计对象的欺诈和舞弊在高度法制化与规范化的成熟的市场经济中依然是无法避免的，减少公众的期望值。

　　第七，完善法规制度建设，为注册会计师行业走向国际市场创造良好的执业环境。

　　中国注册会计师行业走向国际市场必须完善法规制度建设，提高注册会计师行业的执业环境。一要大力倡导社会诚信意识，完善公司法人治理结构。二要修改完善《会计法》、《注册会计师法》，对会计责任和审计责任的界定和法律责任的承担进一步细化，提高其可操作性。三要加强行业监管力度，抓好大案要案的查处工作，科学认定相关事实和问题，依法打击会计和审计弄虚作假行为。

　　第八，高度重视中国注册会计师行业走向国际市场的重要意义，切实加强组织领导。

　　中国注册会计师行业走向国际市场对维护国家、企业、社会公众利益，促进

中国经济融入世界经济一体化的进程具有重要的战略意义，我国政府应予以高度重视。上述各项对策和措施的落实涉及财政、税务、证监会、

审计署、国资委、新闻等相关部门，是一项系统的、全面的工程，单纯依靠中注协和

财政部门的行业监管难以推动各项政策的落实实施。必须成立一个由各相关部门人员共同组成的注册会计师行业走向国际市场工作组，努力构造我国注册会计师行业走向国际市场的协作机制，统一协调和制订注册会计师行业发展和管理措施，推动我国注册会计师行业走向国际市场的对策和措施的落实。