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记者万江
一只南美洲亚马逊河流域的蝴蝶，轻轻扇动几下翅膀，可能会在美国得克萨斯州引起一场龙卷风，这是气象学家洛伦兹提出的“蝴蝶效应”。本周，美国杂志《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”，也在中国掀起了一阵风暴。《福布斯》称中国税务负担排名全球第二高，消息一经公布，便在社会上产生了极大的反响，有关税制改革的呼声再度响起。
财政部副部长楼继伟迅速表示，中国税务负担排名不应该如此高。业内一资深律师则向记者表示，排名先后并不重要，但一些企业之所以明知偷漏税违法却依然冒险，与税负过重确有一定的联系。
税负轻重之辩
据悉，福布斯的税负统计是将企业所得税、个人所得税、营业税、增值税等税种的最高税率简单相加，得出一个总税务负担。北京市君泽君律师事务所税务律师李荣法在接受记者采访时表示，在中国税务征收中有些环节是重复征收的，所以福布斯税务负担指数对衡量一个国家的税负不是很准确。但是，由于这个统计标准在对其他国家税负统计时是一样的，因此，其统计结果还是有一定道理的。
国家税务总局副局长许善达曾表示，目前我国主要税种的实际税负和其它国家相比偏高。我国增值税的法定基本税率为17％，如果换算成同国外可比口径，即换算成“消费型”的增值税，则税率达23％，而西方国家大多在20％以下的水平。再比如所得税，我国企业所得税的法定税率为33％，而德国为25％，英国、日本、印度等国均为30％，美国则实行15％、18％、25％、33％四级超额累进税率。
对企业税负研究颇深的李荣法认为，当前企业税负重就重在流转税和所得税上。流转税类主要是增值税、消费税和营业税，目前其收入占工商税收的比重超过70％，其中仅增值税一项的比重就超过40％。
财政部财政科学研究所税收研究室主任孙刚认为，我国企业的总体负担要高于实际税负，而不同行业、不同地区乃至不同所有制企业的税负也不尽相同，甚至会相差一倍以上。
有专家指出，除税务部门征收之外，还有其他实际税负存在，如水利、道路建设基金、教育费附加以及其他杂项收费，由各部门、各地区“自立规章，自收自支”的各种收费、罚款、集资、摊派收入等等。
税收与经济增长要协调
自1994年以来，我国税收一直持续高速增长，1993年全国税收总额仅为4255亿元，11年后税收增长了6倍还多。1998年来，我国连续7年GDP增速均在8％－9％左右，而同期税收增幅年均为19.3％，尤其是2004年，同比增长高达25.7％，税收增幅相当于全年GDP增幅的2.5倍。
尽管有税务官员解释，税收收入大大高于国民经济的增长速度与税收征管有关，但是专家研究证明，要确保我国国民经济持久、稳定和健康发展，税收与GDP的增长必须保持一个合理的匹配关系。最理想的状态是税收与GDP同步增长维持在税收弹性系数范围内，即税收收入增长率与经济增长率之间保持一个科学合理的比率。通常，专家们认为，我国的税收弹性系数保持在1.0—1.2之间较为恰当。按此推论，鉴于我国经济目前的发展阶段和发展水平，每年GDP增长9％，税收保持在9％—10.8％的增幅是合理和可行的。
与此同时，宏观税负水平也可衡量一国税负的轻重。
从1999年世界上主要高收入国家宏观税负水平来看，日本是26.2％，韩国23.6％，而作为世界经济最发达的美国，宏观税负也仅为28.9％，最具有说服力的是新加坡，宏观税负仅为12.7％；中等高收入国家包括墨西哥、智利等国，平均税负在27.3％；在中等低收入国家包括南非、菲律宾、泰国等国家，平均宏观税负在21.3％，就是包括印度、巴基斯坦等低收入国家，平均税负也仅为16.3％。从上可见，大部分高收入国家或中等高收入国家税负并不高，如果扣除在我国目前尚未征收的社会保障税，这些国家承担的税负一般在13％—15％之间，而随着一些国家针对经济不景气的减税措施，税收负担会更低。
据了解，我国税负最低是1996年的10.18％，此后每年按照1.1％的速度上升，2004年达到19％，预计今年可能要突破20％。考虑到社会保障等因素，中国的宏观税负水平将与发达国家持平，如果再考虑到大量非税负担，实际宏观税负水平则大大超过发达国家，而中国的经济发展还远未达到发达国家的水平。
根据2002年《福布斯》同样的税负调查显示，在当年的全球30多个国家和地区中，中国税负排第三位。三年后，却又晋升到第二位。如果继续保持现有税制，税收成倍上升，税负水平过重，不仅不利于我国经济发展，损害经济活力，从长期看，还会扭曲市场资源配置和社会竞争机制。
税制改革时机已成熟
在我国税负以较快速度增长时，美国、加拿大、德国、法国等国家却纷纷推出减税计划和方案，调低税负，以提高本国企业的国际竞争力。
税负过高，企业再投资积极性受到影响，自然不利于我国企业竞争力的提高。为此，一部分专家学者以及企业界人士呼吁，要抓住机遇，加快税制改革。
首先，我国财政收入的持续高增长，特别是去年超过5000亿元的巨大增量，给平稳推行这项改革提供了强大的财税支持。其次，随着宏观经济环境的变化，连续实施了6年之久的积极财政政策已开始转型。还有一点就是，中国目前的外汇储备已高达6000多亿美元，如果在这种情况下启动并轨，其对FDI(外商直接投资)造成的影响正好可以缓解升值压力。
李荣法也指出，目前在东北试行的增值税由“生产型”向“消费型”转变，不但有利于提高企业的再投资积极性，而且还会提高资金利用效率，进而提高企业和产品的竞争力。
“税制改革中一个重要因素不能忽视，即税收公平原则。”李荣法认为，这就要求不但公平地对待每个纳税人，而且要公平设计纳税义务和相应的权利，尤其要着重研究和制定保障纳税人乃至全社会利益的税务安排。具体来看，在减轻不合理税负的同时，应考虑尽快开征社会保障税、遗产税等新的税种。
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