您对所缴纳的印花税了解吗(2)

　　问：纳税环节有什么规定？纳税地点在哪里？

　　答：印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。

　　问：印花税有哪些缴纳方法？

　　答：印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

　　为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

　　问：什么是印花税票？

　　答：印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。

　　印花税票为有价证券。

　　印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。

　　问：印花税的主要税收优惠有哪些？

　　答：已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

　　对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

　　对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

　　企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

　　违反印花税有关规定的单位或个人按《征管法》所规定的相关条款予以处理。

　　问：什么是股票交易印花税？

　　答：股票交易印花税是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。

　　我国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。

　　股票交易印花税以发行股票的有限公司为纳税人，主要包括有限保险公司和有限银行公司。股票印花税以股票的票面价值为计税依据。由于股票可以溢价发行，因而还规定，如果股票的实际发行价格高于其票面价值，则按实际发行价格计税。为方便计算，增加透明度，采取比例税率，一般税负都比较轻。

　　股票交易印花税对于中国证券市场，是政府增加税收收入的一个手段。同时，印花税增加了投资者的成本，这使它自然而然地成为政府调控市场的工具，历次证券(股票)交易印花税税率的调整都是为平抑暴涨股价、活跃市场交易、拯救低迷市场而做出相应政策。

　　问：印花税纳税有何技巧？

　　答：在商业活动中，战略当然重要，但是战术的重要性也不可小视，企业往往可以通过一些既遵守国家政策，履行纳税义务，又为企业自身节省支出的纳税技巧来经营好的项目。

　　例如：某汽车制造厂在多年的发展后认识到，把自己的工厂做的大而全、每一个零部件都由自己生产，并不如把一些技术已经成熟、低增值的生产环节外包出去。这样，可以使企业集中精力做好一些高增值环节，全面提升自己的竞争能力。

　　经过认真的选择，他们确定了一家乡镇企业作为某些车用零件的常年生产商，和他们订立了长期的加工承揽合同，要求对方按照自己提供的图纸和技术标准、质量要求及交货时间为自己进行生产。

　　为了提高效率，在合同中他们约定生产所需原材料及辅助材料全部由受托方提供。2004年签订的合同标的为5000万元。这样，订立合同的双方分别应纳印花税为：5000×０.5%。＝2.5万元。但是，双方签订合同时忽略了重要的一点：在合同中没有把材料价款以及加工费金额分别注明。

　　根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地198825号)第一条的规定，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

　　由此可见，如果他们在合同中标明了原材料价款3000万元，加工费2000万元。那么，原材料就可以按照0.3%。，而不是0.5%。来纳税。

　　这样，应纳印花税为：3000×０.3%。＋2000×０.5%。＝0.9＋1＝1.9万元可以少纳印花税0.6万元。

　　(周志军 冯颖)