萨奥法案对审计教育的影响

　　刘勤美国随笔连载之八

　　——萨奥法案对审计教育的影响

　　《财会信报》作者 刘勤

　　萨班斯-奥克斯利(Sar原banes-Oxley)，法案(简称SOX法案)被普遍认为是美国自1933年证券法和1934年证券交易法之后影响上市公司的最重要的金融法案，自2002年出台以来，它对在美国本地上市的公司产生了巨大的影响，影响范围涉及到公司治理、内部控制、财务报告、管理流程、信息系统、法律责任等各个方面，与此同时，它的出台也间接地对注册会计师、证券分析师、系统审计师、企业咨询师、律师、信息系统分析师等一些为上市公司服务的专业人士提出了调整知识结构的新需求。

　　最近偶然看到一篇文章，相信对大家有一定的帮助。密歇根Michigan州立大学的Arens教授和Syracuse大学的Elder副教授在2006年11月出版的《Issues in Accounting Education》杂志上，发表了一篇题为《Perspectives on Auditing Education after Sarbanes-Oxley》文章，从外部

　　文章从SOX法案的制订背景出发，通过对法案核心问题的讨论，从风险评估，理解商业风险，审计风险模型，欺诈风险和法务会计，404条款的控制测试，公司治理，PCAOB的规则，学生质量和数量及审计教育的供给，需要第二审计课程以及系统审计和审计取样等方面对审计人员的知识需求进行了深入讨论。

　　文章认为，SOX法案对审计专业已经产生了深远的影响，虽然它并没有从根本上改变审计实践，但法案本身和当前的审计环境已经明显地影响到了审计的具体过程。为了适应SOX法案，审计人员必须更深入的了解客户的商业风险和公司治理，商学院的课程中应该强调与此有关的商业战略、公司治理和控制方面的知识，此外，由于SOX法案要求审计师加强对内部控制的评估和测试，并将控制状况与财务决算声明和独立测试相关联，这就提高了学生理解内部控制和信息系统的重要性，也对信息系统和审计课程的整合提出了更高的要求。

　　文章还认为教授们应该继续强调审计独立性和遵循最高职业伦理和专业标准的重要性，因为尽管SOX法案或许可以成功地延迟下一波审计失败，但并不可能消除今后所有的欺诈性财务报告和审计失败。