立华会计师事务所疯狂造假－拯救股市(91)

　　第六章 会计师事务所：造假何其多

　　近年来，上市公司造假事件层出不穷，在每一个造假丑闻的背后，都少不了胆大妄为的会计师事务所，每一个被揭露的案件中常常牵带出以身试法的注册会计师。

　　据统计，仅2001年上半年，就有100多家会计师事务所、400多名注册会计师，因各种 失信与造假受到不同程度的处理。由此可见，中国股票市场会计造假情况之严重。

　　在上市公司的种种造假案中，会计师的参与有以下几种情况：一是中介机构被蒙骗，注册会计师依据错误的财务信息作出了错误审计报告。二是中介机构迫于某种压力，发现问题也隐瞒起来。三是主动参与造假，会计师事务所与上市公司沆瀣一气，谋取私利。从已发现的事实来看，后两种情况居多。

　　一、立华事务所疯狂造假

　　制造虚假信息

　　中介机构在市场经济中被称为“经济警察”，代表着独立、诚信、公正、良心。注册会计师被公认为市场经济的“看门人”，投资者对上市公司的财务判断，只能依据会计师出具的财务审计报告。会计师事务所的审计报告，是外界和投资者评判公司的主要依据。会计信息失真，会误导投资者、经营者，常常造成投资者决策失误，带来很大损失。立华会计师事务所与众多上市公司协同作弊的事实，让人触目惊心。

　　1999年，作为立华客户的湖北兴化、兴发集团(资讯 行情 论坛)等上市公司，业绩纷纷跳水，股票变成了“垃圾股”。 湖北兴化曾创下每股收益1.18元的历史记录，获得“最受欢迎的湖北上市公司”称号，但在1999年8月12日公布的中报中，每股收益跌至-0.243元，兴化股票当天跌停。中国证监会发布公告，对1999年经营业绩与盈利预测的差距在20%以上的11家公司和相关中介机构予以通报批评，并将依法进行查处，兴发集团和立华名列其中。

　　2000年4月29日，康赛集团第一大股东康赛实业虚假出资，其在公司1998年配股中应缴的6800多万元配股款，竟是从公司所收的社会公众股配股款中“借出来的”，但立华出具的验资报告却写着：“公司本次配股扣除发行费用后的实际募集资金20385万元已汇入公司银行账户。”这遭到上海证券交易所的公开谴责。康赛集团1996年8月上市后，连续3年以绩优股的面目出现在公众面前，最好时报出每股收益0.8元的突出业绩。然而，到了1999年，业绩却陡然变成了每股亏损0.5元，“绩优神话”赫然破灭，经过调查，康赛集团实际上3年连亏。

　　2000年12月19日，中国证监会对活力28作出处罚，缘自该公司多次发生违反证券法规的行为。活力28在申报上市及上市后3年间，共虚增利润22792万元，编造2320万元的银行假进账单，称其大股东、国家股代表荆州市国资局配股资金到位，并在公告中谎称经会计师事务所审计验证，公司配股所募集资金已募足，而事实上，这笔款项直到事发后才补足。立华派出的注册会计师曾一直对年报出具无保留意见。

　　2001年3月5日，上交所对幸福实业给予公开谴责。当新任大股东名流投资有限公司进入幸福实业后，清理出令人吃惊的注水乱账——虚增的应收款、虚评的资产等等，还发现几乎全部净资产2.5亿元在3年前就被抵押出去，资产大幅缩水，变成一个空壳。而当年为幸福实业出具审计报告的也是立华。

　　上述几家上市公司，因其上市初的骄人业绩，获得了“明星股”的美誉。而事实却证明，他们不过是虚假信息掩盖下的一只只“地雷股”。在这些闪亮“业绩”的背后，都少不了立华的影子。

　　处罚避重就轻

　　立华的前身湖北会计师事务所成立于1986年，1998年改制与省财政厅脱钩，由48名原湖北会计师事务所员工共同出资，重新组建了湖北立华有限责任会计师事务所。当时立华拥有67名注册会计师，其中具有执业证券、期货相关业务资格的有22名。从市场来看，当时的湖北会计师事务所服务对象主要包括湖北境内13家上市公司和大型国有企业，在当地市场上占有绝对优势，为湖北资格最老、规模最大、牌子最响的会计师事务所。

　　随着立华审计的多家上市公司业绩大幅下滑，其自身面临的信任危机也一天天加重。1999年之后，有40多名会计师离所，其中10多人是有证券执业资格的骨干注册会计师，3家大客户因其信誉下降而改换门庭。一位原立华员工反映，为了赚钱，立华有几个超过50岁的会计师专门签字，不论真假报告都签。

　　立华因未进行1999年的工商年检而继续从事2000年的业务受到了工商部门追查。当时正遇全国会计师事务所行业合并潮，立华随即成为北京中审会计师事务所在当地的分所，虽然立华被注销，已不复存在。但这家新事务所的负责人仍为原立华负责人，并继续在原经营场所执业。

　　根据财政部下达的的处罚告知书，对为活力28、湖北车桥、襄阳轴承、美尔雅(资讯 行情 论坛)等4家上市公司提供会计服务的5名立华会计师给予暂停执业3至6个月的处罚。而与康赛集团、湖北兴化、兴发集团、幸福实业等几家严重违规的上市公司有关的会计师，却未受到任何处罚。许多证券从业人员和股民对立华迟迟未受严厉处罚深表不满，认为立华改头换面使用“金蝉脱壳”之计，有逃避责任之嫌。

　　中介机构造假，传播虚假信息，误导市场，极大地损害了中小投资者利益，如不严肃处理，就违背证券市场公平、公正原则，助长造假之风。

　　对立华有关从业人员仅有轻微的行政处罚不足以警示市场，反而为造假提供了保护。否则，今后谁还会相信那些看似完美的会计年报，这种信任危机比近来的市场暴跌更可怕，它动摇了股市的基础。伪劣产品对社会终究是有害的，虚假会计信息的泛滥将破坏股市正常秩序，并损害每一位投资者的长远利益。

　　中介机构违规违法后，大多只受到行政处罚，有的连行政处罚都没有，更没有一家中介机构被罚出局。对立华的处罚不力，在市场上起到了很坏的“示范作用”。

　　(注：本文为蔡慎坤先生授权新浪网独家发布，严禁转载！)

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