金证券记者 陈岩

　　近日，财政部、证监会[微博]联合发布了《我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告》(下称《报告》)，有25家公司登上了A股内控“黑名单”，31家企业存在内部控制重大缺陷。

　　《金证券》记者梳理后发现，和上年相比，2013年《报告》中披露的企业数量和存在的内控问题严重程度，都呈增长趋势。

　　财政部晒内控“黑名单”

　　根据相关规定，我国企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司，2013年进一步扩大到一定规模以上非国有控股主板上市公司。

　　《报告》显示，截至2013年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2489家，纳入内控规范体系实施范围的共有1052家公司。“财政部的意思是一步一步推广。目前纳入实施范围的企业，必须披露内控报告。其他上市公司现阶段不是强制性的，但鼓励企业实施内控制度。”南京一位注册会计师向《金证券》记者指出。

　　从实际情况来看，落实内控制度的上市公司远远超过“强制”的数字。2013年，共有2312家上市公司披露了内部控制评价报告，占上市公司总数的92.89%，较2012年有所提高。2012年共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，占比为90.05%。

　　在2312家披露内部控制评价报告的上市公司中，2287家内部控制评价的结论为有效，剩余25家企业则存在不同程度上的内控缺失问题。

　　《金证券》记者注意到，被点名的25家企业中，康达尔、农产品等9家公司的非财务报告内控无效；科伦药业、宏磊股份等8家公司的财务报告内控无效；天津磁卡、*ST超日等6家公司的财务报告内控和非财务报告内控均无效；另外还有2家公司未出具内部控制有效性结论，分别为星美联合和康得新。

　　披露问题呈增长趋势

　　值得一提的是，和上年相比，2013年《报告》中披露的企业数量和存在的内控问题种类，都呈增长趋势。

　　在财政部官网上披露的2012年《报告》中，有2244家上市公司披露了2012年内部控制评价报告，其中2241家上市公司的内部控制评价结论为有效。内控结论无效的只有3家上市公司，分别为北大荒、万福生科和海联讯。

　　内控结论无效的“黑榜”公司，从2012年的3家增至2013年的25家，增幅约7倍。2012年有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷，而《报告》显示，2013年该数据达到31家。

　　《金证券》记者发现，和上年相比，《报告》中披露的内控重大缺陷数量增加，形式也更加多样化，覆盖董监高人员舞弊、中高级管理人员流失、安全环保事故、政府监管部门处罚、媒体负面新闻频现等。以大有能源为例，其内控重大缺陷为“管理层越权管理，重大决策失败，并未及时披露”。金晶科技则是“经监测，废气排放超标，山东省环保厅责令限期整改”。

　　内控花费遮遮掩掩

　　虽然上市公司“自曝家丑”，披露的内控问题呈增长趋势，但从整体占比仍较低，仅合1%左右。

　　《报告》指出，内控审计低价竞争的现象依然十分严重，造成独立性受到损害。

　　2013年，纳入实施范围的1052家上市公司中，单独披露内控审计费用的上市公司为849家，内控审计费用的均值为58.24万元。其中，方大炭素支付的审计费用最低，为6万元，中国银行支付的审计费用最高，为1500万元。

　　未纳入内部控制规范体系实施范围，而自愿披露了内部控制评价报告的上市公司有1260家。其中仅63家单独披露了内部控制审计费用。罗普斯金支付的内控审计费用最低，仅2万元，苏宁云商的内控审计花费最高，共220万元。

　　“内控审计和咨询行业低价竞争的现象依然十分严重，部分内控审计机构和咨询机构低价招揽客户，有些上市公司内部控制审计费用仅为几万元，严重影响了内控审计和咨询服务质量。”《报告》认为。

　　>>>笔尖

　　内控“黑名单”增长是好事

　　和上年相比，2013年《报告》中披露的企业数量和存在的内控问题种类，都呈增长趋势。笔者认为，这是一件好事。

　　企业内部控制是上市公司运营规范、保障股东利益的重要指标。上市公司披露了内部控制评价报告，甚至内控审计费用信息，都是投资者判定企业是否规范运营的重要参考。

　　近年来，上市公司频频暴露内控失效问题，丢失巨款、违规挪用资金、隐瞒亏损交易……而投资者只能在事情发生之后，被动“买单”。

　　企业内控缺位，大股东频频违规却缺乏有效的监督，很容易造成对中小投资者利益的侵蚀。上市公司严格执行内部控制，主动暴露出内控痛处，才能及早得到救治。总好过粉饰太平，讳疾忌医。但愿更多的上市公司，能正视内控缺陷。 陈岩

　　>>>25家内控“黑榜”企业名单

　　康达尔(000048)、农产品(000061)、川化股份(000155)、泸天化(000912)、广汇能源(600256)、*ST亚星(600319)、金晶科技(600586)、*ST三毛(600689)、光大证券(601788)；科伦药业(002422)、宏磊股份(002647)、康芝药业(300086)、上海家化(600315)、五洲交通(600368)、风神股份(600469)、西部矿业(601168)、*ST锐电(601558)；天津磁卡(600800)、迪威视讯(300167)、*ST超日(002506)、大有能源(600403)、键桥通讯(002316)、四海股份(000611)；星美联合(000892)、康得新(002450)。

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