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　　杨倩雯

　　又到年报披露季，中国注册会计师协会(下称“中注协”)的一则通报批评给负责上市公司年报审计的会计师事务所敲响警钟。

　　《第一财经日报(微博)》记者昨日从中注协获悉，中注协在对中准会计师事务所(下称“中准所”)负责的紫鑫药业(002118.SZ)年报审计进行专项检查后，决定对该项目签字注册会计师刘昆、张忠伟进行通报批评，并责令中准所进行限期整改。

　　签字会计师遭通报批评

　　中注协于去年8月至11月对紫鑫药业2010年年报审计项目的检查中发现，签字注册会计师在项目审计过程中没有保持应有的职业怀疑态度，在审计程序的计划和实施、审计证据的获取以及审计结论的形成方面存在不当。主要在初步业务活动、风险评估程序的执行方面存在不足，对预付账款、收入、关联方及其交易未获取充分、适当的审计证据，特别是在关联方及其交易的审计方面违反了中国注册会计师审计准则和职业道德守则。

　　本报记者为此联系了中准所总部及具体承接业务的吉林分所多位人员，但对方均以“不清楚”、“新来的，其他同事都不在”等理由拒绝回应。在中准所吉林分所的官方网站上，紫鑫药业在其主要客户名单之列。

　　根据检查发现的问题及专家论证结果，中注协给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。另外，中注协已向中准所发出《整改通知书》，责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的管理，限期进行整改，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。

　　近1.7亿元关联交易“曝光”

　　紫鑫药业的2010年报显示，中准所为其出具了标准无保留意见的审计报告。由于对人参产品的投入，使得其主营业务收入同比增加150.66%，而其合并利润表显示，归属于母公司所有者的净利润同比上升183.5%。紫鑫药业在交出“漂亮”年报到停牌前的四个多月中，其复权后的收盘价上涨超过四成。

　　去年下半年，紫鑫药业被媒体披露涉嫌财务数据造假，其2010年年报对其人参业务巨额关联交易只字未提，紫鑫药业也因此被市场质疑为“第二个银广夏骗局”。在长达两个月的停牌后，紫鑫药业于去年10月公告称受到中国证监会稽查总队的立案调查。在紧接着的《自查报告》中，紫鑫药业承认其2010年度和2011年度合计未披露的关联交易达到近1.7亿元。

　　自2011年8月17日起，紫鑫药业股价经历了连绵4个多月的漫漫熊途，从20元暴跌至7元，跌幅达65%。而自1月9日开始，紫鑫药业在相继传出公司高管集体增持、董事长辞职等消息后，股价触底反弹，截至昨日收报13.38元，27个交易日内股价几近翻番。

　　关联交易、空壳公司审计有难度

　　中准所在中注协颁布的2011年会计师事务所百强中位列22位，但其并非“身家清白”。据此前媒体报道，早在2005年，中准所的前身中鸿信建元会计师事务所因审计工作疏漏被审计署处理。而紫鑫药业2010年报的签字会计师之一刘昆也因在审计*ST吉药(000545.SZ)2006年年报期间违规买入其股票获利，成为首例注册会计师在限制期内违规交易股票案。

　　业内人士称，缺失职业操守的签字会计师是否会在上市公司年报中丢失自己的职业道德、丧失其本该有的独立性实在令人担心。而这次对中准所及签字会计师的处罚正是给上市公司年报审计敲响警钟。

　　但从审计技术层面来看，某大型会计师事务所审计经理向本报记者表示：“如果公司管理层、经营层有意隐瞒关联公司、空壳公司或账外资产的存在，有时甚至会连同交易对手作假，其中形成的‘舞弊风险’会构成审计难点。”

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