中国上市公司内控乏力 风险管理成头号障碍(2)

　　究竟是怎样的原因导致内部控制进程无法加快？

　　调查表明，约有91%的公司认为在实施内部控制过程中存在一些障碍因素。84%的公司认为主要障碍是缺乏完善的指导性和可操作性强的理论框架或模型；63%的公司认为企业实施内部控制的主要障碍是缺乏硬性的监督检查机制要求，未与考核机制相关联，奖惩机制不到位；57%的公司认为实施内部控制的主要障碍是管理层的意识不到位，不能有力支持和倡导这项工作(见图四)。

　　强制实施尚余一年准备期

　　尽管上市公司的内控实施进度仍然缓慢，《规范》将自2009年7月1日在上市公司范围内全面推行的日期，却日益临近；同时，该《规范》也鼓励非上市的大中型企业执行。

　　德勤认为，《规范》将从很大程度上清除上市公司在内部控制方面所遇到的障碍。过去各方对上市公司进行内部控制机制系统的建立，并没有强制要求的时间表，同时也没有一个统一的要求。而此次《规范》的实施则提出了一个统一的技术标准，各企业可以参照自己的情况进行有的放矢的工作进程，同时规定了实施时间。

　　针对绩效考核问题，德勤认为企业应当考虑，如何将内部控制的理论框架转化为对实际工作的具体指导，如何将内部控制的要求与公司的业务流程进行有机结合，以及如何建立有效的内部控制监督机制等问题。相信，伴随着《规范》的出台，企业将会对此提高重视。

　　另外，企业还可通过部门职能划分、岗位设置、职责分工等与内部控制相关联的一系列办法来帮助解决这些障碍。而因管理层的意识不到位引起内部控制进程缓慢的问题，也在《规范》的强制执行中逐渐得到解决。中国经营报记者：董娟