上市公司收买会计政策 频炒不听话注会(2)

　　公司与事务所的博弈

　　“说到底，这实际上是上市公司与事务所之间的博弈。”钱逢胜副教授说：“上市公司有自己的要求，而事务所为了声誉，则想把审计报告尽量做到符合标准。所以，谁最先妥协，这就要看谁最退不下去了。”

　　就在这场博弈中，上市公司的“炒注会”数量在逐年增加，双方抗衡的格局也显得愈发具有火药味。“从提高风险意识方面来说，这可能是个好现象。”中央财经大学会计学院丁瑞玲教授如此评述。

　　业内人士告诉记者，其实双方并不想频繁“分手”。

　　随着管理层对上市公司更换会计师事务所的监管越来越透明和制度化，上市公司“炒注会”的隐行成本和风险也在提高，毕竟管理层并不想看到频繁更换事务所。

　　事务所也不太愿看到同行被解聘，如果无正常理由就解聘，就意味着有审计风险，一般也不愿意接手。

　　证监会几年前就已明确表示，上市公司不按规定程序就更换事务所，或要求事务所出具指定意见的审计报告等行为，均属违规之列。

　　综上所述，不到万不得已，双方都不会轻易“分手”。

　　“这就要看双方各自的底牌在哪里了。比如已经两年亏损，第三年审计出来还是亏损就要被退市的上市公司，他们的底牌就是，第三年的审计报告认可该年度扭亏为盈。否则，在出年报之前，可能就要找个理由炒掉事务所。”钱逢胜副教授说。

　　博弈的结果，就是让会计师事务所强者更强，弱者更弱。对于上市公司，带来的也许就是公司治理上的一定进步。这何尝不是广大投资者所愿意看到的呢？

　　中注协：密切关注

　　中注协发布的快报显示，在出具的非标报告中，带强调事项段的审计报告的主要内容中，有60份审计报告是针对上市公司或其子公司持续经营能力存在重大不确定性的；有19份是针对上市公司存在的关联方担保、诉讼等不确定性事项；有11份是针对上市公司受到相关监管部门立案调查及要求整改的。

　　从保留意见的内容来看，主要是审计范围受到限制，无法就应收账款、预付账款等项目实施函证，无法确认应收款的可收回性；无法核实长期股权投资及投资收益项目；存在诉讼等不确定性事项；无法就坏账准备、子公司资产减值准备计提的合理性做出合理的判断；持续经营能力存在重大不确定性等。

　　从无法表示意见的内容来看，主要是针对上市公司持续经营能力存在重大不确定性，审计范围受到限制，无法判断公司按照持续经营能力编制的财务报表是否适当，无法证实公司债务重组、资产重组能否成功，无法判断关联方占用资金的可收回性、预计负债计提的充分性等。

　　中注协表示，将密切关注事务所变更情况，要求后任事务所在发生变更后5个工作日内向协会报备，并向9家未及时报备的事务所发出了提示函，要求事务所及时向中注协报备变更情况，谨防“炒鱿鱼、接下家”的行为。涉嫌“炒鱿鱼、接下家”行为的事务所，中注协将在2008年执业质量检查中重点关注，并将对2007年年报审计情况进行更深入分析。

　　案例·拟上市企业

　　找个听话的事务所，难！

　　“没想到，花钱找会计师事务所还这么费事。”昨日，上海一家从事新能源开发和生产的民营企业董事长老叶告诉记者，他为了能尽快上市，正四处与各类中介机构谈判。“我和不下十家会计师事务所谈过了，能答应我一些条件的事务所，可惜没有做上市审计的资格，有资格的事务所，却不愿意轻易答应。”

　　老叶的企业是典型的家族式民营企业，主营业务转到新能源开发和生产还不到两年。现在趁牛市还未远去、创业板即将推出的大好时机，老叶加快了企业上市的步伐。

　　不过，相关政策规定却阻碍着他快速上市的脚步。“虽然企业已存在了近10年，可拟上市那块资产的主营业务需要至少连续三年的盈利经营数据，而我转到新能源上还不到两年。急啊！”老叶私下向记者诉苦。

　　他告诉记者，他已经找好了一家据说“能量很大”的财务顾问公司帮他实现上市梦。不过这家公司暗示说，他必须有一份拿得出手的财务审计报告。言下之意，便是要找一家“听话”的会计师事务所。

　　这正是令老叶最近颇感头痛的事情。“虽然现在一时还找不到合适的会计师事务所，但我想总会找到，大家都是受益者，何乐而不为呢？”

　　案例·上市企业

　　连夜赶制财务报表，忙！

　　一位交往多年的券商朋友，私下向记者讲了一个他曾经亲眼所见的故事。

　　那还是在几年前的某个傍晚，他正好有事去找某上市公司证券部的领导朋友。凑巧的是，第二天就是这家公司上一年度年报的公布日。他走进办公室，看到里面一片繁忙。因为都是老熟人，对方也没回避他。

　　“明天就要出年报，今天再加加班，那也是很正常的事情。”他一开始也没特别在意。

　　不过，随着时间的推移，他发现事情并不是那么简单。“我就看到他们在不停打电话，又不停修改各种财务数据。我就随便问了一下朋友，都什么时候了，还要改那么多数字。朋友直接告诉我说，主要是为了把去年的年报和今年的一季度报表都同时做好，把相关账目调整好，前后都能对上就行。我们也并不知道很多，反正这是老板最新的意思。”

　　他又问：“那审计报告怎么办？”

　　“今天他们也要加班了，直接发传真给他们确认就行了。审计报告只是一个形式罢了，问题不大。”对方回答。

　　第二天，一份修饰过的财务报表就出来了。